Тема №18. Доходы бюджета развитых зарубежных стран

Методы ставок.

Различают четыре метода ставок:

· Твердые или равные ставки;

· Пропорциональные ставки;

· Прогрессивные ставки;

· Регрессивные ставки.

Твердые ставки имели большое распространение при феодализме. Они устанавливаются в твердой сумме на субъект, либо на объект налога.

(Н-р: подушная подать), сейчас данная ставка применяется редко.

Пропорциональные ставки устанавливаются в процентах к облагаемому доходу либо стоимости имущества. Они одинаковы для всех плательщиков с единицы обложения, в т.ч.:

А.При прогрессивной ставке квота налога растет с ростом облагаемого дохода. Прогрессия бывает двух видов – простая и сложная.

Простая означает рост ставки налога распространения его на всю сумму облагаемого дохода.

Сложная означает, что возросшая ставка относится только к определенной сумме, превышающие границы предыдущей ставки.

В.Регрессивная ставка квота налога уменьшается с ростом облагаемого дохода или стоимости имущества.

Во всех странах большую часть доходов всех бюджетов составляют налоги.

В Центральных и Европейских странах доля налогов 80 – 90%, в США – 97%.

В территориальных и местных бюджетах налоги составляют более 50% доходов.

Концепции стран либо специальные законы устанавливают законодательное закрепление отдельных налогов за соответствующим бюджетом.

В государственный бюджет обычно поступают налоги, имеющие важное фискальное значение.

Бюджеты членов федерации поступают второстепенные налоги.

Местные бюджеты формируются за счет поимущественных налогов (земельные, промысловые и тд.).

Классификация налогов по странам:

1) прямые налоги (на доход или имущество), они преобладают в Канаде, США, Японии, Дании.

а) подоходный налог с физических лиц. Объект обложения это доход от различных источников.

Два метода взимания налога:

- шедулярный метод, каждая часть дохода облагается отдельно (Великобритания, Италия);

- глобальный метод, по совокупному доходу.

Налогом облагается чистый доход плательщика за вычетом сумм разрешенным законом (льготы на медицинское обслуживание, учебу, проезд и тд.).

Ставки данного налога обычно прогрессивны:

-в США существует 5 ставок (15%,28%,31%, 36%, 39,6%)

-в Великобритании 3 ставки (20%, 24%, 40%)

-в Германии облагаются доходы больше необходимые минимальной суммы ставок много от 15% до 39%.

Доля этого налога в государственном бюджете разных стран составляет:

- в Великобритании, Дании, Норвегии ≈25%;

- в Германии, Австрии ≈ 20%;

- в Японии ≈ 15%.

По налогу существует три подхода к налогообложению семьи:

· раздельный подход, с каждого супруга отдельно (Канада, Дания, Греция);

· совокупный подход облагается в целом семья (Великобритания);

· по выбору (США, Германия, Ирландия)

По налогу существует два вида взимания:

· работодатель выплачивает с текущих доходов рабочих и служащих (существует во всех Европейских странах, кроме Франции и Швейцарии);

· с помощью деклараций.

б) налог на прибыль юридических лиц – корпоративный налог.

Им облагаются юридические лица по налоговой декларации на центральных и местных уровнях.

Объект обложения чистая прибыль.

Ставки: - в США – 34%,

-в Великобритании – 33%, и 24% для малого бизнеса,

во Франции – 36,6%,

в Германии – 45%,

в Японии – 42%,

в Канаде – 25%.

Доля дохода в бюджете составляет во Франции и Германии ≈ 5,5%;

в Великобритании от 10 – 11%.

Кроме этого существуют налоги на прирост капитала, с наследства, дарения, поимущественный налог и тд.

2) косвенные налоги

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ.

Объект обложения – добавленная стоимость, он взимается с каждого акта продажи на всех стадиях производства.

Ставки НДС:

- в Великобритании – 0%; 8%; 17,5%;

- в Италии – 0%; 2%-льготная; 9%- основная; 18% и 38% - повышенная;

- в Германии – 7%-льготная; 15% - основная;

- во Франции – 2,1%; 4%; 5,5%; 18,6%; 22%.

Доля НДС в бюджете развитых стран составляет:

· во Франции 45% доходов бюджета;

· в Великобритании и Италии ≈25%

3) специальные платежи во внебюджетные фонды, данные платежи для наемного труда используются виде прямого – целевого налога, ставки устанавливаются в % к заработку за минусом законодательно – установленных вычетов.

С физических лиц ставки от 2% до 10% в разных странах. С юридических лиц взимается от 30% до 40%.

Ставки в Великобритании -12% с физических лиц; в США – 6,2% на социальное обеспечение, 1,45% на медицинскую помощь; 0,8% на безработицу. Германии существует только одна ставка 9,5% только в пенсионный фонд.