ТЕМА 19. Финансовое планирование

19.1 Цели и задачи финансового планирования

19.2 Планирование прибыли

19.3 Планирование распределения прибыли

19.4 Планирование рентабельности

19.5 Баланс доходов и расходов

19.1 Основная цель финансового планирования – соотнести намеченные расходы предприятия с финансовыми возможностями.

Задачи финансового планирования

· Определение источников и размеров собственных средств

· Определение потребности в финансовых ресурсах и направлений их использования

· Оптимизация взаимоотношений с органами госуправления и субъектами хозяйствования

· Определение возможности и необходимости привлечения внешних финансовых ресурсов

· Выявление внутренних резервов экономии финансовых ресурсов

19.2 Прибыль организации планируется по следующим направлениям:

· прибыль от реализации продукции (работ, услуг) П_р;

· прибыль от операционной деятельности П_о;

· прибыль по внереализационным операциям П_вн.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) (П_р) представляет собой разность между выручкой от реализации, налоговыми и неналоговыми платежами, уплачиваемыми из выручки, и затратами на производство и реализацию продук­ции и рассчитывается по формуле

П_р = В_р -НДС-О_с/х-А-С_р,

где В_р - выручка от реализации продукции; НДС - налог на добавленную стоимость; О_с/х - отчисления в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной про­дукции, продовольствия, аграрной науки; А - акцизы; С_р - се­бестоимость реализованной продукции.

Прибыль от операционной деятельности – это прибыль от реализации основных средств (П_о.с.) и прочего имущества (сырья, материалов, топлива, немате­риальных активов), рассчитывается по формуле

П_о.с = В-НДС-ОС_о.с-З_др,

где В - выручка от реализации основных фондов; НДС - на­лог на добавленную стоимость; ОС_о.с - остаточная стоимость основных средств; З_др - затраты по демонтажу и реализации основных средств.

Прибыль от внереализационных операций рассчитывается как разность между внереализационными доходами и внереализационными расходами (штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных условий, стоимость безвозмездно полученных активов, прибыль/убыток прошлых лет, судебные издержки, суммы недостач, потерь и порчи активов, курсовые разницы)

Общая прибыль организации

П_общ = П_р + П_о + П_вн,

Основной частью прибыли организации является прибыль от реализации продукции, работ, услуг.

Используется два основных метода планирования прибыли от реализации продукции:

- метод прямого счета. Прибыль исчисляется по каждому виду изделия, как разница между объемом их реализации и себестоимостью

- аналитический метод. Применяется в отраслях промышленности с широким ассортиментом продукции, а также в дополнение к прямому методу счета. Существует два способа расчета:

-на основе показателя затрат на 1 рубль товарной продукции

П= ТП_пл. *(1- З_{1р.ТПпл.}),

где З_{1р.ТПпл.}-затраты на 1 рубль товарной продукции

-на основе базовой рентабельности.

При планировании прибыли от операционной деятельности рассчитывается результат от реализации имущества предприятия как разность между доходами и расходами отоперационной деятельности.

При планировании внереализационных результатов рассматриваются возможности сдачи имущества в аренду, а также расчет доходови расходов от финансовых операций, и другой внереализационной деятельности.

19.3 Важнейшим фактором успеха финансово-хозяйственной деятельности предприятия является умелое распределение запланированной прибыли. Распределение прибыли предприятия осуществляется:

- в соответствии с налоговым законодательством;

- с учетом учредительных документов предприятия.

Прибыль организации делится на прибыль, уплачиваемую в бюджет государства в виде налогов и сборов и чистую прибыль, остающуюся в распоряжении.

Расчет чистой прибыли осуществляется в следующей последовательности.

1. Прибыль, облагаемая налогом на прибыль

П_обл = П_общ – Н_недв – П_льг,

где Н_недв - налог на недвижимость;

П_льг - прибыль льготируемая (необлагаемая налогом).

Льготируется прибыль, направленная на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищное строительство при условиях полного использования суммы начисленного амортизационного фонда на первое число месяца, в котором прибыль была направлена на указанные цели; прибыль используемая на благотворительные цели.

2. Налог на недвижимость

где ОС_зд – остаточная стоимость зданий и сооружений;

– ставка налога на недвижимость;

К_м – местный коэффициент.

4. Налог на прибыль

где – ставка налога на прибыль.

3. Местные сборы, уплачиваемые из прибыли остающейся в распоряжении предприятия (транспортный сбор и сбор на содержание и развитие инфраструктуры города)

где – ставка местных сборов.

4. Чистая прибыль предприятия

П_ч = П_общ – Н_недв – Н_пр – Сб_местн

Чистая прибыль распределяется организацией самостоятельно в фонды накопления, потребления и резервный фонд.

Предназначение фонда накопления:

· финансирование капитальных вложений; прироста собствен­ных оборотных средств; научно-исследовательских и опытно-кон­структорских работ;

· уплата процентов по долгосрочным кредитам.

Фонд потребления предусматривает покрытие следующих расходов:

· вознаграждение трудового коллектива по итогам работы за год;

· оказание единовременной помощи членам трудового кол­лектива;

· премирование работников за выполнение особо важных произ­водственных заданий;

· культурно-бытовое обслуживание работников предприятия;

· строительство и капитальный ремонт жилых домов, детских и спортивно-культурных учреждений;

· дотации на питание членам трудового коллектива и др.

Соотношение между этими фондами предприятие устанавливает самостоятельно. Однако хозяйственная практика свидетельствует, что наиболее оптимальным соотношением между ними будет следу­ющее: фонд накопления — 60 %; фонд потребления — 40 %.

Резервный (страховой) фонд предназначен для компенсации недо­получения доходов от предпринимательской деятельности вследст­вие наступления факторов риска.

Итоги расчета плановой прибыли отражаются в финансовом плане.

19.4 Для объективной оценки деятельности организаций используется относительный показатель – рентабельность. Рентабельность характеризует эффективность, определя­емую как отношение прибыли к одному из показателей функционирования предприятия.

Виды рентабельности:

- рентабельность продукции

– полная себестоимость реализованной продукции

- рентабельность производства (организации)

где - стоимость основных производственных средств

- стоимость оборотных средств

- рентабельность капитала

К – стоимость собственного и заемного капитала

- рентабельность продаж

- выручка от реализации продукции без налогов

19.5 Финансовый план предприятия составляется в виде баланса доходов и расходов. Структура финансового плана приведена в таблице.

Таблица -Баланс доходов и расходов (финансовый план) по предприятию, млн руб.

Показатели	Период, предшествующий планируемому	Планируемый период
1. Доходы и поступления средств
Прибыль		23 712 860
Амортизационные отчисления		73 135
Мобилизация внутренних ресурсов в капитальном строительстве		–
Плановые накопления и экономия в капитальном строительстве
Средства, поступающие в порядке долевого участия в строительстве
Прочие источники финансирования капитальных вложений		–
Долгосрочный кредит
Прирост устойчивых пассивов
Прочие доходы		19 967
Итого доходов и поступлений средств		23 806 055
2. Расходы и отчисления
Фонд накопления		12 082 247
Фонд потребления		1 765 000
Резервный фонд		3 000 000
На благотворительные цели		2 000 000
Свободная прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия		1 328 709
Свободная амортизация, имеющаяся в распоряжении предприятия		72 478
Окончание таблицы
Прочие расходы		–
Итого расходов и отчислений		20 248 434
Превышение доходов над расходами или превышение расходов над доходами		3 557 621
3. Платежи в бюджет*
…
Итого платежей в бюджет		3 557 621
4. Ассигнования из бюджета
Итого ассигнований из бюджета		–
Превышение платежей в бюджет над ассигнованиями из бюджета (+) или превышение ассигнований из бюджета над платежами в бюджет (–)		+3 557 621

* В финансовом плане построчно отражаются все налоги и платежи, уплачиваемые из прибыли.

Финансовый план считается составленным верно, если превышение доходов над расходами равно превышению ассигнований из бюджета над платежами в бюджет.

ТЕМА 20. Оперативно-производственное планирование

20.1 Задачи и содержание оперативно-производственного планирования

20.2 Виды оперативно-производственного планирования

20.1 Оперативно-производственное планирование (ОПП) - один из видов планирования деятельности предпри­ятия. Его задача - обеспечение равномерного выпол­нения плана производства в соответствии с принятой номенклатурой; в соответствующих количестве, каче­стве, в установленные сроки; с наименьшей длитель­ностью производственного цикла. Содержание опера­тивно-производственного планирования следующее:

• разработка прогрессивных календарно-плановых нормативов;

• разработка производственных программ для це­хов и участков, планов-графиков движения предметов труда в пространстве и во времени;

• доведение разработанных производственных про­грамм и планов-графиков до цехов, участков и рабо­чих мест;

• контроль выполнения доведенных до цехов и участков заданий;

• текущая координация работы сопряженных це­хов, участков и рабочих мест.

По характеру выполняемых работ ОПП подразде­ляется на календарное планирование и диспетчерское регулирование (диспетчирование).

При календарном планировании производится раз­работка и доведение плановых заданий до конкретных исполнителей.

В процессе диспетчерского регулирования осуще­ствляется непрерывный контроль выполнения плановых заданий и координация работы сопряженных це­хов, участков и рабочих мест.

Центральным органом календарного планирования и диспетчерского регулирования на промышленных предприятиях является планово-диспетчерский, или производственный отдел (ПДО). Его структура долж­на быть такова, чтобы обеспечить конкретное и опера­тивное руководство производством при минимальной численности аппарата и максимальном упрощении документооборота.

20.2 Существует два вида оперативно-производственного планиро­вания:

· межцеховое (осуществля­ется в масштабе всего предприятия по цехам)

· внутрицеховое (в мас­штабе отдельных цехов - по участкам и рабочим мес­там)

Межцеховое планирование включает:

· разработку производственных программ предприятия в целом по объему, номенклатуре и срокам;

· планирование, регулирование и контроль выполнения произ­водственных программ цехами в целом (или участками при бесце­ховой структуре) как самостоятельными производственными еди­ницами;

· координацию работы основных цехов между собой и связь их со вспомогательными и другими подразделениями и службами предприятия.

Межцеховое планирование призвано обеспечить координацию деятельности и необходимые пропорции в производстве между от­дельными подразделениями предприятия, особенно между основ­ными и вспомогательными. Согласование (сопряжение) номенклатуры полуфабрикатов, изделий и сроков их движения ме­жду подразделениями предприятия — главное содержание межце­хового оперативно-производственного планирования.

Внутрицеховое планирование обеспечивает:

· разработку производственных программ и планов-графиков для участков, линий и отдельных рабочих мест;

· составление плановых заданий на месяц и более короткие от­резки времени (декада, неделя, сутки, смена);

· контроль выполнения плановых заданий;

· координацию работы связанных участков, линий, рабочих мест;

· регулирование работы вспомогательных служб цеха по обеспе­чению основного производства.

Основой для планирования движения предметов труда в производстве являются календарно-плановые нормативы (КПН). К числу основных календарно-пла­новых нормативов, используемых при оперативно-производственном планировании, относятся:

· такт (ритм) работы поточной линии;

· количество рабочих мест и их загрузка;

· размер партии;

· ритм партии (периодичность запуска (выпуска) партии);

· длительность производственного цикла детали, изделия, партии, заказа;

· размер заделов на различных стадиях производства

Перечень применяемых в конкретных условиях календарно-плановых нормативов зависит от типа произ­водства. Так, в условиях массового произ­водства главным исходным календарно-плановым нормативом яв­ляется ритм выпуска продукции, в серийном производстве — периодичность запуска-выпуска продукции, в единичном — длительность цикла прохождения заказа в производстве.