Методика разработки финансового плана.
Содержание финансового плана.
Финансовый план предприятия составляется в виде баланса доходов и расходов, а также расчетных форм для определения статей баланса.
Баланс доходов и расходов состоит из следующих разделов:
• доходы и поступления средств;
• расходы и отчисления средств;
• платежи в бюджет;
• ассигнования из бюджета.
В связи с тем, что состав показателей финансового плана может быть различной степени детализации, форму финансового плана рекомендуется согласовать с вышестоящей организацией, а также органами, куда он может представляться (финансовые и налоговые органы). При этом следует помнить, что чем детальнее раскрыты его отдельные статьи, тем выше достоверность и обоснованность принятых финансовых плановых решений.
Финансовый план составляется на основе следующих данных:
• фактических данных бухгалтерского баланса на 1-е число
планируемого периода, а также за 2-3 года, предшествующих планируемому периоду;
|
|
• показателей плана производства и реализации продукции;
• сметы затрат на производство или свода расходов предприятия на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг;
• сметы затрат на содержание объектов социальной и культурно-бытовой сферы предприятия,
• данных об объемах планируемых инвестиций и капитальных вложений;
• сведений о движении основных фондов и оборотных средств;
• расчетов отпускных цен;
• норм амортизационных отчислений;
• нормативов собственных оборотных средств;
• ставок платежей в бюджет и отчислений во внебюджетные
фонды;
• лимитов расходов по отдельным статьям, например на фирменную одежду, представительские и командировочные расходы, плата за выбросы вредных веществ в окружающую среду;
• результатов анализа выполнения плана за предшествующий
период;
• условий расчетов с покупателями продукции, поставщиками
материальных ресурсов, с банком по ссудам, с бюджетом по налогам.
Алгоритм составления финансового плана включает следующие этапы:
• анализ финансового положения предприятия;
• планирование доходов и поступлений;
• планирование расходов и отчислений;
• проверку финансового плана (баланс доходов и расходов).
Рассмотрим содержание указанных этапов.
Основные задачи анализа финансового положения предприятия:
• определение меры влияния объективных и субъективных факторов на финансовые результаты деятельности предприятия;
• оценка финансового положения предприятия и факторов его
изменения;
• оценка работы предприятия и его структурных подразделений по выполнению показателей финансового плана;
|
|
• анализ соблюдения финансовой, расчетной и кредитной дисциплины;
• выявление резервов повышения рентабельности и разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.
В процессе финансового анализа исследуются:
• наличие, состав и структура средств предприятия, причины и последствия их изменения; наличие, состав и структура источников средств предприятия, причины и последствия их изменения;
• состояние, структура и динамика изменения долгосрочных активов;
• дебиторская задолженность;
• эффективность использования средств.
В конечном счете такой анализ должен позволить прогнозирование возможных финансовых результатов исходя из реальных условий хозяйственной деятельности в планируемом периоде.
Основным источником информации для анализа финансового положения предприятия является бухгалтерский баланс, формы бухгалтерской отчетности: «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2); «Приложение к балансу предприятия» (форма № 3); а также данные текущего учета.