Учет финансовых вложений в займы

УЧЕТ РЕЗЕРВА ПОД ОБЕСЦЕНЕНИЕ ВЛОЖЕНИЙ В ЦЕННЫЕ БУМАГИ

Резерв создается по каждому виду ценных бумаг в от­дельности на разницу между учетной и рыночной стоимос­тью при условии, если рыночная стоимость ценных бу­маг оказывается ниже их учетной стоимости.

Образование резерва отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги». Сумма ре­зерва используется для формирования балансовой стоимости финансовых вложений, которая выступает как раз­ница между учетной стоимостью и созданным резервом. Вместе с тем созданный резерв обеспечивает покрытие возможных убытков по операциям с ценными бумагами.

Если по итогам года рыночная стоимость ценных бу­маг, под которые был создан резерв, повысилась, то на сумму повышения производится корректировка создан­ного резерва. При этом дебетуют счет 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» и кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы». Аналогичная запись делается при списании с баланса ценных бумаг, по кото­рым ранее были созданы соответствующие резервы. Ана­литический учет по счету «Резервы под обесценение вло­жений в ценные бумаги» ведется по каждой ценной бу­маге.

Если до конца года, следующего за годом создания ре­зерва под обесценение вложений в ценные бумаги, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неиз­расходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец года к финансовым ре­зультатам организации соответствующего года (дебетуют счет 59 и кредитуют счет 91).

Предоставленные другим организациям денежные и иные займы учитывают по дебету счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы», с креди­та денежных и других счетов (07 «Оборудование к уста­новке», I0 «Материалы» и т.п.). Договор займа может быть возмездным (с уплатой процентов) и безвозмездным.

Начисление дивидендов по предоставленным займам отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 91, а поступ­ление дивидендов — по дебету денежных счетов и креди­ту счета 76.

Возврат займов отражают по дебету денежных и других соответствующих счетов (07 «Оборудование к уста­новке», 10 «Материалы», 41 «Товары» и др.) и кредиту счета 58.

Если заемщик не возвращает в срок сумму займа, то на эту сумму должны уплачиваться проценты, которые определяются исходя из учетной ставки банковского про­цента, существующей в месте жительства (для граждан) или в месте его нахождения (для юридического лица).

Суммы начисленных штрафных санкций отражают по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и креди­торами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям», и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Для целей налогообложения суммы причитающихся штрафных санкций включаются в состав прочих доходов заимодавца только по мере их признания заемщиком или присуждения арбитражным судом.