Учет финансовых вложений в ценные бумаги

УЧЕТ ВКЛАДОВ В УСТАВНЫЕ КАПИТАЛЫ ДРУГИХ ОРГАНИЗАЦИЙ

Вклады в уставные капиталы других организаций учи­тывают на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-1 «Паи и акции».

Вклады могут быть внесены в денежной форме или в виде имущества. Переданное имущество оценивается по договоренности сторон на основе реальных рыночных цен.

Денежные вклады списывают с кредита счета 51 «Рас­четные счета» или 52 «Валютные счета» в дебет счета 58. Валютные средства пересчитывают в рубли по официаль­ному курсу Центрального банка РФ, действующему на день передачи средств, независимо от суммы в рублях, за­численной в уставный капитал проинвестированной ор­ганизации.

При передаче имущества дебетуют счет 58 и кредиту­ют счета 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслужива­ющие производства и хозяйства», 41 «Товары», 43 «Гото­вая продукция».

Переданное имущество отражается на счете 58 в со­гласованной оценке. Со счетов 01 и 04 имущество списы­вается по остаточной стоимости. Одновременно сумму амортизации по переданным основным средствам и не­материальным активам списывают в дебет счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация не­материальных активов» с кредита счетов 01 и 04.

Со счетов 10, 20, 23, 29, 41, 43 имущество списывают по учетным ценам.

Разница между оценкой вклада, отраженной по счету 58, и стоимостью переданного имущества отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве прочего дохода или прочего расхода.

Начисление доходов на вклады в уставные капиталы других организаций отражается по дебету счета 76 «Расче­ты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим дохо­дам», и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

При поступлении доходов дебетуют счет 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредитуют счет 76.

Операции по возврату участнику его вклада в устав­ный капитал организации при ее ликвидации или выходе организации-вкладчика из состава ее участников в виде денежных средств или другого имущества отражаются по дебету счетов 50, 51, 52, 01, 04, 10, 41 и других счетов с кредита счета 58.

Учет движения акций осуществляют на счете 58 «Фи­нансовые вложения», субсчет 58-1 «Паи и акции».

Приобретение акций отражают по дебету субсчета I счета 58, а продажу — по кредиту указанного субсчета.

Купленные акции учитывают на счете 58 в сумме фак­тических затрат на их приобретение.

Ценные бумаги, полученные в качестве вклада в ус­тавный капитал по стоимости, оговоренной в учредитель­ных документах, приходуются по счету 58 с кредита счета 75 «Расчеты с учредителями».

Акции относят к финансовым вложениям, по кото­рым может определяться текущая рыночная стоимость. Для отражения текущей рыночной стоимости акций в от­четности на дату ее составления производят корректиров­ку их оценки на предыдущую отчетную дату. Результаты корректировки отражают на счетах 58 «Финансовые вло­жения» и 91 «Прочие доходы и расходы».

Начисление дивидендов по акциям производится по дебету счета 76, субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», и кредиту счета 91 «Про­чие доходы и расходы».

Поступившие дивиденды отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 76, субсчет 3.

Продажа акций оформляется следующими бухгалтер­скими записями:

На продажную стоимость акций;

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»

На балансовую стоимость акций:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит счета 58 «Финансовые вложения»

Дополнительные расходы по продаже акций также списывают в дебет счета 91.

Разница между дебетовыми и кредитовыми оборотами счета 91 показывает финансовый результат от продажи акций. Эту разницу списывают со счета 91 на счет 99 «Прибыли и убытки».

При ликвидации акционерного общества, акции ко­торого имеются в организации, производят такие же бух­галтерские записи, как и при продаже акций.