Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности

ЭЛЕМЕНТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ПО ФИНАНСОВЫМ ВЛОЖЕНИЯМ

Элементами учетной политики по финансовым вло­жениям являются:

• состав затрат, включаемых в первоначальную стои­мость финансовых вложений;

• срок корректировки оценки финансовых вложений, если можно определить их текущую рыночную стои­мость;

• порядок списания разницы между первоначальной и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг;

• способы оценки финансовых вложений при их выбы­тии.

Сведения о долгосрочных и краткосрочных финансо­вых вложениях на начало и конец отчетного года по ос­новным их видам (вклады в уставные капиталы други? организаций, государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, предостав­ленные займы, депозитные вклады и т.д.) приведены в разделе 5 «Финансовые вложения» Приложения к бухгал­терскому балансу (ф. № 5).

Кроме того, в Отчете о движении денежных средств (ф. № 4) содержатся данные о поступлении денежных средств по дивидендам и процентам по финансовым вложениям и расходе денежных средств на финансовые вложения и на выплату дивидендов и процентов по ценным бумагам.

Информация о процентах к получению и уплате и до­ходах от участия в организациях содержится в разделе «Прочие доходы и расходы» Отчета о прибылях и убытках (Ф- №2).

В соответствии с ПБУ 19/02 (23) в бухгалтерской от­четности финансовые вложения отражаются с разделени­ем на краткосрочные и долгосрочные. Кроме того, в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию следующая информация:

- о способах оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам) и о последствиях измене­ния способов оценки;

- о стоимости финансовых вложений, по которым мож­но определить текущую рыночную стоимость, и о финансовых вложениях, по которым текущая рыночная стоимость не определяется;

- о разнице между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой соответству­ющих финансовых вложений;

- по долговым ценным бумагам — о разнице между их стоимостью в течение их срока обращения;

- о стоимости и видах ценных бумаг и иных финансо­вых вложениях, обремененных залогом и переданных другим организациям и лицам;

- по долговым ценным бумагам и предоставленным займам — данные об их оценке по дисконтированной стоимости, величине данной стоимости, способах дисконтирования;

- о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием вида финансовых вложений, величины ре­зерва, созданного в отчетном году и признанного про­чим доходом отчетного года, сумм, использованных в отчетном году.

Организации, являющиеся участниками договора о совместной деятельности, обязаны раскрыть в поясни­тельной записке к бухгалтерской отчетности следующую информацию:

- цель совместной деятельности (производство продук­ции, выполнение работ и т.д.) и вклад в нее;

- способ извлечения экономической выгоды или дохода (совместно осуществляемые операции, используемые активы, совместная деятельность);

- классификация отчетного сегмента (операционный или географический);

- стоимость активов и обязательств, относящихся к со­вместной деятельности;

сумма доходов, расходов, прибыли или убытка, отно­сящихся к совместной деятельности.