Методы и способы документального контроля

Специальные приемы различаются в зависимости от источников проверяемой информации, т.е. вида проводимого контроля (документального или фактического).

Источниками документального контроля являются самые разные документы:

1. Первичные документы, на основании которых делается бухгалтерская проводка, которая подтверждает факт совершения операции.

2. Учетные регистры, которые создаются на основании первичных документов в целях обобщения и систематизации информации. Контрольное значение: хронологическая последовательность и систематика.

3. Аналитический и синтетический учет, бухгалтерская отчетность.

4. Прочие документы — те, которые не вошли в одну из выше названных групп, но которые используются при проверках (договоры, сметы, приказы, нормы и нормативы).

Формальная проверка — это проверка документов по форме их заполнения, на наличие всех необходимых реквизитов. При этом проверяется наличие подписей, подчисток, исправлений. Цель этой проверки — убедиться в подлинности документов, представленных к проверке.

Арифметическая проверка или проверка на итог. Предполагает проверку правильности таксировок, точности подсчета итоговых сумм в платежных ведомостях, различных сводах.

Юридическая проверка — оценка документально оформленных операций. Ее цель — убедиться в законности совершенной операции.

Логическая проверка документов — способ изучения объективной возможности документально оформленной хозяйственной операции.

Сплошное наблюдение — представляет собой проверку всех документов в хронологическом порядке за весь реализуемый период. Этот прием используется сравнительно редко, т.к. требует большого времени при проверке. Данный прием используется при проверке наиболее важных участков ревизии: движение денег по кассе, по валютному, расчетному счетам. Однако, если проверка проводится по решению правоохранительных органов, то она проводится сплошным методом, т.к. только так можно рассчитать размер материального ущерба, нанесенного должностным лицом и т.п.

Выборочное наблюдение — используется чаще всего. Однако при этом выборка информации должна быть обоснованной, систематизированной и достаточной для того, чтобы сделать обоснованные выводы (репрезентативность выборки). В тех случаях, когда используется выборочное наблюдение, проверяется либо один или два месяца ревизуемого периода сплошным методом (проверка расчетов по зарплате), либо выборку можно построить иначе: взять, например, десять фамилий работников и проследить начисление зарплаты за весь ревизуемый период.

Встречная проверка документов — предполагает проверку разных экземпляров одного и того же документа, находящегося у разных организаций.

Способ обратного счета заключается в последующей экспертной оценке произведенных затрат, т.е. расход уже совершен, произведена продукция и экспертно устанавливается сколько должно быть потрачено, например, материалов и т.п.

Оценка законности и обоснованности разноски хозяйственных операций по корреспондентским счетам. Цель проверки — выявить неверные корреспонденции. Особое внимание уделяют сторнировочным записям, за которыми стоят различные исправления

Метод балансовых увязок — метод сравнения.

Приемы фактического контроля включают в себя проведение различного рода экспертиз, инвентаризаций, приемов визуального наблюдения. Так. С помощью визуального наблюдения проверяют исправность весовых приборов, качество и количество изделий, их сортность. К фактическому контролю относятся приемы фотографии рабочего дня, хронометраж, проведение контрольных замеров и обмеров, выборка бракованных деталей, контрольный запуск сырья, различные экспертизы, в т.ч. экспертиза проектно—сметной документации, экспертизы нормативов с целью — не завышены ли нормы. В некоторых случаях проводятся судебно—бухгалтерские экспертизы. Их можно проводить только по письменному разрешению руководителя. При этом исследуются только те документы и материалы, которые приобщены к делу.

Тема:

“Организация и планирование

контрольно–ревизионной работы на ЖДТ”