Пенсионный фонд

ПФ РФ является самостоятельным кредитным учреждением, подотчетным Правительству РФ, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством РФ. Основным документом, регламентирующим деятельность ПФ является:

Постановление Верховного Совета Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2122—1 "Вопросы Пенсионного Фонда Российской Федерации (России)" (в ред. Постановлений ВС РФ от 02.04.92 № 2647—1, от 11.02.93 № 4460—1; Указа Президента РФ от 24.12.93 № 2288; Федерального закона от 05.05.97 № 77—ФЗ), которым утверждено и введено в действие Положение о ПФ РФ. Основная цель создания фонда — управление финансами пенсионного обеспечения РФ. Денежные средства, находящиеся в ПФ являются государственной собственностью, но не входят в состав бюджетных средств и изъятию не подлежат.

В соответствии с положением ПФ предусмотрено, что все вновь созданные предприятия и учреждения обязаны в 30—дневный срок зарегистрироваться в качестве плательщика страховых взносов. Только после предъявления справки из ПФ, налоговой инспекции о регистрации, банк начинает операции по расчетному счету.

За нарушение порядка регистрации к плательщикам взносов применяются финансовые санкции — взыскивается 10% причитающихся к уплате сумм в виде штрафа (с отражением сумм по счету 81).

В соответствии с законом в 1997 году отчисления в ПФ производились по следующим ставкам:

– для работодателей — организаций — в размере 28 процентов; для работодателей — организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, — в размере 20,6 процента выплат, начисленных работникам в виде оплаты труда по всем основаниям, включая выполнение работ по договорам подряда и поручения;

– для индивидуальных предпринимателей, в том числе глав крестьянских (фермерских) хозяйств, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, а также иностранных граждан, частных детективов, частных охранников, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, аудиторов — в размере 5 процентов дохода, полученного от их деятельности. Указанные категории плательщиков, использующих в своей деятельности труд наемных работников, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 28 процентов от указанных выплат;

– для граждан, использующих труд наемных работников в личном хозяйстве, — в размере 28 процентов от указанных выплат;

– для работающих граждан — в размере 1 процента от указанных выплат.

Виды выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, определяются Правительством Российской Федерации (в 1997 году определены в Постановлении Правительства РФ от 07.05.97 № 546)

В соответствии со статьей 3 Федерального закона Российской Федерации от 5 февраля 1997 г. № 26—ФЗ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1997 год" от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации освобождаются:

– общественные организации инвалидов и пенсионеров;

– предприятия, учреждения и организации, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов общественных организаций инвалидов и пенсионеров и численность работающих инвалидов на которых составляет не менее 50 процентов от общей численности работающих, в том числе предприятия, имеющие льготы и подлежащие преобразованию до 1 июля 1999 года в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5 ст. 6 Федерального закона Российской Федерации от 30.11.94 № 52—ФЗ "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации"). От уплаты страховых взносов в размере 28 % освобождены предприятия, хотя льгота не распространяется на уплату взносов в размере 1% работниками–инвалидами, работающими на этих предприятиях.

Взносы в ПФ начисляются на все виды вознаграждений, в том числе и на вознаграждение за выполнение работ, не входящих в круг основных обязанностей работника. Например, выплаты членам совета директоров, ассоциаций начисляться страховые взносы должны на выплаты, которые производятся при выходе на пенсию, причем если выходящий на пенсию не уволился, а продолжает работать, то на эту единовременную выплату (5 минимальных размеров оплаты труда) страховые взносы начисляются. Если же работник уволился, то на это единовременное пособие страховые взносы в ПФ не начисляются.

Выплаты, на которые не начисляются страховые взносы:

1. Выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта), денежная компенсация за неиспользованный отпуск, а также сохраняемый средний заработок, выплачиваемый в размерах, предусмотренных законодательством Российской Федерации, на период трудоустройства работникам, уволенным в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации.

2. Государственные пособия гражданам, имеющим детей, пособия по временной нетрудоспособности, социальное пособие на погребение и иные выплаты, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, Пенсионного фонда Российской Федерации и Государственного фонда занятости населения Российской Федерации.

3. Льготы и компенсации, предоставляемые в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", исключая доплаты до размера прежнего заработка при переводе работников по медицинским показаниям на нижеоплачиваемую работу, оплату дополнительного отпуска.

4. Суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации в возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей.

5. Компенсации, выплачиваемые матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с организациями независимо от организационно — правовых форм и находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста, установленного законодательством Российской Федерации.

6. Суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации в возмещение ущерба, причиненного здоровью и имуществу работников вследствие чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера.

7. Материальная помощь, оказываемая в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения ущерба, причиненного здоровью и имуществу граждан, на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления, иностранных государств, а также правительственных и неправительственных межгосударственных организаций, созданных в соответствии с международными договорами Российской Федерации.

8. Материальная помощь, оказываемая работникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в связи со смертью работника или его близких родственников.

9. Единовременные выплаты работникам при увольнении в связи с назначением государственной пенсии.

10. Суммы, выплачиваемые в возмещение расходов, и иные компенсации работникам (в том числе надбавки к компенсации взамен суточных), выплачиваемые им в пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации, а также документально подтвержденные фактические расходы (сверх норм) по найму жилого помещения в связи со служебными командировками, переводом, приемом или направлением на работу в другую местность; суммы, выплачиваемые в возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей.

11. Стоимость выдаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты, мыла, смывающих и обезвреживающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов, а также лечебно — профилактического питания, предоставляемого бесплатно по установленным нормам, или в соответствующих случаях денежное возмещение затрат по их приобретению.

12. Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании.

13. Стоимость льгот по проезду, предоставляемых отдельным категориям работников законодательством Российской Федерации.

14. Стоимость бесплатно предоставляемых (частично оплачиваемых) отдельным категориям работников в соответствии с законодательством Российской Федерации жилья, коммунальных услуг, топлива или соответствующее денежное возмещение.

15. Стоимость проезда работников к месту использования отпуска и обратно, оплачиваемую организацией в соответствии с законодательством Российской Федерации.

16. Стипендии, выплачиваемые за период обучения.

17. Доходы по акциям и другие доходы, получаемые от участия работников в управлении собственностью организации (дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям и т.д.).

18. Суммы страховых платежей (взносов), уплачиваемых организацией по обязательному страхованию работников.

19. Суммы страховых платежей (взносов), выплачиваемых организацией по договорам добровольного медицинского страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного или утраты застрахованным трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей, при условии отсутствия у работодателя задолженности по платежам в Пенсионный фонд Российской Федерации и если указанные договоры не предусматривают страховых выплат застрахованным без наступления страхового случая.

20. Суммы страховых платежей (взносов) работодателей, не превышающие в год 24—кратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, выплачиваемые по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам негосударственного пенсионного страхования, заключенным с негосударственными пенсионными фондами и страховыми организациями на срок не менее пяти лет и предусматривающим выплаты сумм в случаях установления застрахованному инвалидности и (или) достижения им пенсионного возраста, дающего право на установление государственной пенсии, при условии отсутствия у работодателя задолженности по платежам в Пенсионный фонд Российской Федерации.

21. Вознаграждения, выплачиваемые гражданам по договорам гражданско–правового характера, исключая вознаграждения, выплачиваемые по гражданско–правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, а также исключая вознаграждения по авторским договорам.

22. Средства избирательных фондов кандидатов в депутаты федеральных органов государственной власти, представительных и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, полученные и израсходованные на проведение избирательных кампаний, а также учтенные в установленном порядке; доходы, получаемые от избирательных комиссий членами избирательных комиссий, осуществляющими свою деятельность в указанных комиссиях не на постоянной основе; доходы, получаемые физическими лицами от избирательных комиссий, а также из избирательных фондов кандидатов в депутаты и избирательных фондов избирательных объединений за выполнение указанными лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний.

В Перечне приравниваются к работодателям юридические и физические лица, выплачивающие вознаграждения по авторским договорам, по договорам гражданско–правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также кооперативы, в том числе сельскохозяйственные, — в отношении членов кооперативов.

На основании последующих разъяснений и иных писем инструктивного характера, выпущенных исполнительно–распорядительными органами и организациями, наделенными соответствующей компетенцией, установлено, что не начисляются страховые взносы по таким выплатам, как:

– выплаты профсоюзными комитетами материальной помощи, если она выплачена за счет членских профсоюзных взносов, если выплата производится частично за счет средств предприятия, то страховые взносы начисляются пропорционально доли средств предприятия;

– выплаты материальной помощи, оказанной гражданам благотворительными организациями, фондами, осуществляемыми свою деятельность в РФ в законодательном порядке;

– стоимость затрат в денежном и натуральном выражении, присужденных за призовые места в соревнованиях всех уровней, кроме предприятий;

– выплаты неработающим пенсионерам;

– стоимость оплаченных и бесплатно выдаваемых детям работников предприятия кондитерских наборов и билетов на праздничные представления к Новому Году и Рождеству Христову;

– п. 10 Перечня, не начисляется на суммы, выплаченные в возмещение таких дополнительных расходов (связанных с выполнением трудовых обязанностей), как:

– за износ инструмента принадлежащего работнику (при договоре подряда);

– расходы по использованию личного транспорта;

– педагогическим работникам на приобретение книг, учебников, литературы (10 тыс.);

Страховые взносы уплачивают 1 раз в месяц в сроки, установленные для получения заработной платы за текущий месяц. По истечении этого срока невнесенная сумма считается недоимкой и взыскивается в бесспорном порядке с начислением пени независимо от причины, по которой плательщик не перечислил деньги. Для бюджетных организаций, которым не были перечислены деньги на зарплату и фактическая зарплата не выплачивалась, санкции не применяют. Но этот факт должен быть подтвержден справкой из банка.

Страховые взносы уплачиваются до 10–го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены страховые взносы. За несвоевременную уплату взносов взыскиваются пени в размере 0,3 % от суммы неуплаченных взносов за каждый день просрочки.

За сокрытие (занижение) суммы страховых взносов взыскиваются штрафы и санкции. Штрафы равны размеру сокрытия (занижения), за повторное нарушение (т.е. аналогичное нарушение в течение одного и того же года) штраф взыскивается в 2—кратном размере. Кроме того, взыскивается штраф за несвоевременную регистрацию (30 дней).

Срок исковой давности по всем расчетам с внебюджетными фондами такой же, как и по налоговым платежам и составляет 6 лет для юридических лиц и 3 года для физических лиц.