Отдельные виды налоговых правонарушений

Ответственность за совершение налоговых правонарушений

Налоговым правонарушением признается совершенное в нарушение законодательство о налогах и сборах действие или бездействие налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом установлена ответственность. К ответственности за совершение налоговых правонарушений могут быть привлечены как организации, так и физические лица.

Статьей 108 НК РФ установлены общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения:

1) Привлечение к ответственности возможно исключительно по основаниям и в порядке, предусмотренным НК РФ

2) За совершение одного и того же налогового правонарушения не допускается повторного привлечения к налоговой ответственности

3) Ответственность за совершение налогового правонарушения наступает в том случае, если совершенное деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством

4) Наряду с привлечением организации к ответственности ее должностные лица могут быть привлечены к административной, уголовной или иной ответственности

5) При применении к налогоплательщику ответственности за совершение налогового правонарушения за ним сохраняется обязанность по уплате сумм налога и пени

Статьей 112 НК РФ предусмотрены обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность лица за налоговые правонарушения, причем перечень обстоятельств, смягчающих ответственность, является открытым. Так, в качестве смягчающего обстоятельства может быть признан факт совершения налогового правонарушения впервые, незначительность правонарушения, отсутствие умысла на совершение правонарушения, другие обстоятельства, в том числе и тяжелое материальное положение. 114 статья – при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа снижается не менее, чем в два раза.

Отягчающим ответственность обстоятельством является исключительно совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекавшимся к ответственности за аналогичное правонарушение.

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их правонарушение установлены статьями 116-129 НК РФ. Так, к налоговым правонарушениям относятся:

1) Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

2) Уклонение от постановки на учет в налоговом органе

3) Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке

4) Непредставление налоговой декларации

5) Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения.

6) Неуплата или неполная уплата сумм налога

7) Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию или перечислению налогов

8) Непредставление налоговым органам сведений, необходимых для осуществления налогового контроля и другие

120 и 122 статья – наиболее часто

Со 2 сентября 2010 года были введены новые составы правонарушений и повышены размеры штрафов. В частности, возросла ответственность за непредставление документов. Теперь штраф – 200 рублей за каждый непредставленный документ. А санкция за отказ организации предоставить документы по запросу инспекции со сведениями о налогоплательщике составляет 10000 рублей. В 2 раза повысился штраф за грубое нарушение правил бухучета и объектов налогообложения (120 статья: раньше – 10%, а теперь – 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40.000). Отсутствие регистров налогового учета и систематическое неправильное отражение хозяйственных операций в данных регистрах также попадает под эту статью.

Изменены правила определения размера штрафа по некоторым видам правонарушений. Так, штраф за нарушение срока постановки на учет в налоговом органе теперь не зависит от продолжительности просрочки составляет 10.000 рублей. За ведение деятельности без постановки на учет необходимо заплатить 10% от полученных за этот период доходов, но не менее 40.000 рублей. За непредоставление налоговой декларации теперь не различается в зависимости от того, опоздал ли налогоплательщик с подачей отчетности более чем на 180 дней или нет и составляет 5% от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации. За каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 рублей.

Составление экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложным переводом карается суммой 5000.

В 5 раз увеличился штраф за несвоевременное сообщение налоговому органу сведений по статье 129 НК РФ. Теперь- 5000. А если данное правонарушение совершается повторно в течение календарного года, размер штрафа составляет 20.000. Ответственность по данной статье наступает в том числе за отказ предоставить сведения о проверяемых контрагентах.