Учет доходов и расходов жилищно-коммунального хозяйства

Учет расходов по содержанию объектов ЖКХ и сумм, поступающих в их возмещение (доходов), ведется в порядке, установленном для учета затрат с учетом отдельных особенностей, установленных МинФином РФ в Письме от 29.10.1993г. №118 «Об отражении в бухгалтерском учете отдельных операций в жилищно-коммунальном хозяйстве».

Учет затрат по объектам жилого фонда ведется организацией в соответствии с перечнем статей, предусмотренных ее финансовым планом.

Финансовый план включает в себя 2 сметы: Смету эксплуатационных доходов и расходов, Смету доходов и расходов по коммунальным услугам (целевые сборы).

Смета эксплуатационных доходов и расходов состоит из следующих статей:

I. Доходы.

1. Квартирная плата.

2. Оплата услуг за содержание и ремонт мест общего пользования.

3. Арендная плата за нежилые помещения.

4. Арендная плата за жилые помещения, сдаваемые другим организациям.

5. Сборы с арендаторов на покрытие эксплуатационных расходов домохозяйства.

6. Прочие доходы домохозяйства.

II. Расходы.

1. Оплата труда с отчислениями на социальные нужды обслуживающего персонала (дворники, уборщицы, сторожа).

2. Содержание домохозяйства.

Относятся расходы на вывоз мусора, снега, очистку территории и крыш от снега, обслуживание мест общего пользования, расходы по технике безопасности и т.д.

3. Содержание основных средств.

Фиксируют затраты на ремонт жилого фонда и общежития; расходы по внутриквартирному ремонту производятся за счет квартиросъемщиков.

По объектам жилого фонда и внешнего благоустройства начисляется износ только в конце года и по забалансовому счету 010 «Износ основных средств» и, соответственно, не отражается на затратах.

4. Прочие расходы.

Относят затраты, не вошедшие в предыдущие статьи: расходы по технической инвентаризации имущества, арендная плата, командировочные расходы и т.д.

Смета доходов и расходов по целевым сборам включает следующие статьи:

1. Холодное и горячее водоснабжение.

2. Канализация.

3. Электроосвещение.

4. Теплоснабжение.

5. Радиоточки.

6. Ассенизация.

Учет операций по квартирной плате.

С квартиросъемщиками организация должна составить договора социального найма. Квартирная плата взимается по ставкам за 1 м ² жилой площади и относится с Кт 29/1 в Дт 76. С сумм квартирной платы НДС не берется.

Аренда жилого и нежилого помещения может носить постоянный или разовый характер. При сдаче в аренду объектов ЖКХ на постоянной основе суммы затрат и возмещений производят в обязательном порядке через счет 90 «Продажи». При этом делают записи:

Дт 90 Кт 29/1 – списание эксплуатационных расходов по арендованному помещению

Дт 76 Кт 90 – начислена арендная плата

Дт 90 Кт 68 – НДС по арендной плате

Дт 51 Кт 76 – поступление арендной платы на расчетный счет

Основой взаимоотношений по аренде нежилых и жилых помещений с юридическими и физическими лицами являются договора аренды. Нужно учитывать, что договора, составленные на срок 12 месяцев и более, подлежат регистрации в Регистрационной палате.

При сдаче объектов в аренду в разовом порядке суммы доходов и расходов относятся к прочей деятельности и отражаются через счет 91:

Дт 91 Кт 29/1 – списание эксплуатационных расходов по арендованному помещению

Дт 76 Кт 91 – начислена арендная плата

Дт 91 Кт 68 – НДС по арендной плате

Дт 51 Кт 76 – поступление арендной платы на расчетный счет

Платежи за коммунальные услуги.

Платежи производятся по ставкам, которые должны покрывать соответствующие целевые расходы. Коммунальные услуги включаются в обеспечение водой, светом жилых домов. Эти услуги подлежат оплате квартиросъемщиками и арендаторами по стоимости фактического потребления сверх платы за найм и арендной платы.

Дт 76 Кт 29/1 – начислены коммунальные платежи

Расчеты по коммунальным платежам с арендаторами производятся как прочие через счет 91:

Дт 91 Кт 29/1 – списание расходов

Дт 76 Кт 91 – начисление платежей, причитающихся с арендаторов

Дт 91 Кт 68 – начисление НДС

Дт 51 Кт 76 – оплата

Коммунальные хозяйства.

На счете 29/1 кроме жилого фонда открываются аналитические счета по видам коммунальных предприятий: бани, прачечные и т.п. При малой пропускной способности затраты по этим производствам учитываются комплексно, без выделения статей.

По кредиту отражают списание расходов в установленные сроки (обычно месяц); доходы от эксплуатации бань, прачечных отражаются по установленным тарифам на 1 человека (или на 1 кг белья).

Дт 90 Кт 29/1 – списание расходов по баням, прачечным и т.д.

Дт 50 Кт 90 – поступление доходов.