2014-02-12
398
Бухгалтерский учет полевых учреждений Банка России подразделяется на аналитический и синтетический.
В счетах аналитического учета фиксируются данные, необходимые для контроля операций и состояние средств по каждому клиенту банка или виду ценностей (расчётов).
Документами аналитического учета являются:
1) лицевые счета.
Лицевым счетам присваиваются номера и полное наименование. Реквизиты открываемых лицевых счетов и порядок их нумерации приведены в положении Банка России №205-П. Номер лицевого счета должен однозначно отражать его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению. По истечении отчетного года (31 декабря) разрешается новым счетам клиентов присваивать нумерацию лицевых счетов, закрытых в отчетном году.
В лицевых счетах должны показываться:
1. дата предыдущего движения по счету,
2. входящий остаток на начало дня,
3. обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу (сводному документу),
4. остаток после отражения каждой операции (в лицевых счетах в электронном виде), остаток на конец дня.
Лицевые счета ведутся на отдельных листах (карточках) или в книгах.
В реквизитах лицевых счетов должны отражаться:
дата совершения операции,
номер документа,
вид операции (шифр проведенного документа указан в положении Банка России №205-П),
номер корреспондирующего счета,
суммы - отдельно по дебету и кредиту, остаток.
В соответствии с Федеральным Законом “О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)” порядок открытия, ведения и закрытия счетов клиентов как в рубля, так и в иностранной валюте, устанавливает Банк России. Для открытия счета клиент представляет необходимые документы юридической службе (при ее отсутствии - специально выделенному сотруднику) учреждения Банка России, которая проверяет правильность оформления документов, оформляет договор банковского счета. Сформированное юридическое дело клиента хранится в юридической службе или у закрепленного работника.
Для открытия счета в бухгалтерию (главному бухгалтеру, его заместителю, начальнику отдела в зависимости от порядка, установленного в учреждении) представляется заявление клиента и распоряжение руководителя учреждения об открытии счета с приложением карточки образцов подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом и оттиска печати, заверенной в установленном порядке. В распоряжении должны быть указаны владелец счета, номер и дата договора банковского счета, порядок и периодичность выдачи выписок счета. Распоряжение после открытия счета с отметкой должностных лиц бухгалтерии, указанных выше передается в юридическую службу или закрепленному работнику для помещения в юридическое дело клиента.
Необходимое количество экземпляров карточек образцов подписей и печати для использования в работе ксерокопирует учреждение Банка России. Ксерокопии заверяет своей подписью главный бухгалтер учреждения или его заместитель.
Открытые счета клиентам регистрируются в Книге регистрации открытых счетов. В этой книге должны быть следующие данные:
дата открытия счета;
дата и номер договора об открытии счета;
наименование клиента;
наименование счёта;
номер счета;
порядок и периодичность выдачи выписок счета;
дата сообщения налоговым органам и органам государственных внебюджетных фондов об открытии счета;
дата закрытия счета;
примечание.
В книге для каждого номера и наименования счета второго порядка открываются отдельные страницы, которые пронумеровываются. Книга регистрации открытых счетов прошнуровывается, опечатывается, заверяется подписью главного бухгалтера или его заместителя и хранится у главного бухгалтера в несгораемом шкафу (сейфе). В целях облегчения нахождения клиентов по книге регистрации открытых счетов, в ЭВМ может вестись база данных - наименование клиента, номер счета, страница в книге регистрации. Если законодательством Российской Федерации не предусматривается сообщать налоговым органам, государственным внебюджетным фондам об открытии счета, то в книге регистрации счетов в графе “дата сообщения налоговым органам, государственным внебюджетным фондам об открытии счета” делается надпись: “не требуется”.
Лицевые счета, открываемые не клиентам, а для учета имущества, расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, результатов деятельности и т. п., также регистрируются в книге регистрации открытых счетов по внутрибанковским операциям. В графах, в которых отсутствуют реквизиты, указываются прочерки.
Внесение изменений в книгу учета лицевых счетов клиентов может осуществляться только с разрешения главного бухгалтера либо его заместителя.
После открытия счёта клиенту банка, карточки образцов подписей и оттиска печати этого клиента с указанием на них порядка и периодичности выдачи ему выписок с его счёта, передаются соответствующим работникам банка, которые будут вести этот счёт.
При временной замене документов (карточек с образцами подписей, печати и т.п.) по действующим счетам клиентов, новые документы принимаются главным бухгалтером или по его поручению, - заместителем главного бухгалтера, либо начальником отдела, которые проверяют документы и заверяют их своей подписью.
В случае закрытия счета, а также при изменении наименования предприятия, организации, учреждения либо номера счета, владелец счета обязан возвратить учреждению Банка России чековые книжки с оставшимися неиспользованными чеками и корешками при заявлении, в котором указываются номера возвращаемых неиспользованных чеков. Если счет закрывается, то в этом заявлении должно содержаться подтверждение остатка средств на счете на день закрытия и указание куда перечислить остаток средств.
Лицевые счета клиентов распечатываются в двух экземплярах. Второй экземпляр является выпиской из лицевого счета и предназначается для выдачи или отсылки клиенту.
Лицевые счета, выписки из которых клиентам не выдаются, печатаются в одном экземпляре.
Выписки из лицевых счетов, изготовленные на ЭВМ, выдаются клиентам без штампов и подписей работников учреждения банка. Если по каким-либо причинам, счет ведется вручную или на машине, кроме ЭВМ, то выписки из этих счетов, выдаваемые клиентам, оформляются подписью бухгалтерского работника, ведущего счет, и штампом учреждения Банка России. в таком порядке оформляется каждый лист выписки.
Выписки выдаются в порядке и сроки, указанные в карточках образцов подписей и оттиска печати. На лицевом счете (первом экземпляре) бухгалтерским работником ставится штамп “Выписка выдана за “___”_________ 200__ г. в порядке __________________________________________________
Подпись работника банка _______________________________
Дата “___” _________ 200__ г.”
Изменение порядка выдачи выписок может быть допущено только в случаях, если выписку желают получить распорядители счетом (один из них). В других случаях отступление от согласованного с клиентом порядка может разрешить главный бухгалтер, его заместитель, начальник отдела.
