Прием к исполнению документов клиентов

Право первой подписи в ПУ предоставляется начальнику, гл. бухгалтеру и старшему бухгалтеру. Остальным работникам банка, как правило, предоставлено право второй подписи. Право решать, кому какую подпись предоставить, дано начальнику ПУ.

Гл. бухгалтер обязан следить за своевременным погашением образцов подписей лиц, право подписи которых аннулировано. Учетно-операционный аппарат полевого отделения может состоять из 1- 4 бухгалтеров. Количество должностей бухгалтеров зависит от объема банковских операций.

За каждым операционным работником закрепляется определенное количество счетов клиентов. Ведение картотек по МБР, учет по внутрибанковским счетам возлагается на отдельного работника.

Оператор, выполняющий работу по ведению аналитического и синтетического учета совершаемых операций, находится в непосредственном подчинении гл. бухгалтера.

При распределении обязанностей между отдельными учетно-операционными работниками принимается во внимание трудоемкость различных операций, квалификация и опыт каждого работника.

Распределение счетов между учетно-операционными работниками устанавливаются главным бухгалтером и оформляется записью в книге “Распределения, перераспределения и закрепления счетов за учетно-операционными работниками”. В этой же книге записываются изменения в распределении счетов.

Руководство учетно-операционной и статистической работой в полевом учреждении Банка России осуществляет главный бухгалтер.

Главный бухгалтер несет полную ответственность за постановку учетно-операционной работы и за правильное составление и своевременное представление бухгалтерской, статистической отчетности полевого учреждения Банка России.

В обязанности главного бухгалтера полевого отделения входит:

а) правильная и наиболее рациональная организация учетно-операционной работы;

б) обеспечение правильной постановки учета и контроля эмиссионных операций;

в) руководство работой по кассовому исполнению Федерального бюджета;

г) правильная постановка учета и контроля по операциям с иностранной валютой;

д) организация учета и контроля вкладных операций;

е) изучение и внедрение передовых методов и форм бухгалтерского учета;

ж) организация и руководство статистической работой;

з) осуществление контроля за устранением недостатков в учетно-операционной работе, выявленных ревизиями и проверками.

Основной задачей главного бухгалтера является обеспечение правильной организации учетно-операционной работы в учреждении, повышение ее уровня, соблюдение установленного порядка совершения и учета всех операций банка с эффективным применением вычислительной техники.

Правильная постановка учета зависит от организации документооборота данного учреждения.

Совокупность потоков движения денежно-расчетных документов между банком и клиентурой, между отдельными учреждениями и внутри данного банка между его работниками и отделами составляет документооборот по операциям, совершаемым в банке.

Учетные операции выполняют бухгалтерские работники, выделенные для этого независимо от того, в каком структурном подразделении учреждения Банка России они состоят. В эту категорию входят работники, занятые приемом, оформлением, контролем за правильностью заполнения расчетно-денежных и других документов, отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учета, кроме работников, обрабатывающих информацию на ЭВМ и не входящих в структуру бухгалтерского аппарата.

Все бухгалтерские работники в вопросах ведения бухгалтерского учета подчиняются главному бухгалтеру полевого учреждения.

Организация работы бухгалтерского аппарата строится по принципу создания одного бухгалтерского подразделения, образования специализированных отделов, предоставления работникам прав ответственных исполнителей, которым поручается единолично оформлять и подписывать документы по выполняемому кругу операций, за исключением документов по операциям, подлежащим дополнительному контролю.

Положение об управлении (отделе) бухгалтерского учета и отчетности Главного управления (Национального Банка) Банка России разрабатывает главный бухгалтер и утверждает руководитель данного учреждения Банка России.

Конкретные обязанности бухгалтерских работников и распределение обслуживаемых ими счетов определяет главный бухгалтер учреждения Банка России или по его поручению начальники отделов. Главный бухгалтер утверждает положения об отделах.

Конкретные обязанности бухгалтерских работников, закрепление за ними обслуживаемых счетов, а также вносимые изменения по закрепленным участкам работы оформляются в письменной форме.

Банк России для своих подведомственных учреждений определяет продолжительность операционного дня (времени), представляющего собой часть рабочего дня, в течение которой производится обслуживание клиентов по вопросам бухгалтерского учета, приема документов для отражения в учете (кроме консультационной работы, которая может проводиться в течение всего рабочего дня). Конкретное время начала и окончания операционного дня (времени) определяется самостоятельно учреждением Банка России с учетом соблюдения общей продолжительности рабочего времени и доводится до сведения обслуживаемой клиентуры.

Организация рабочего дня бухгалтерских работников устанавливается с таким расчетом, чтобы обеспечить своевременное оформление документов и отражение их в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса.

При совершении документооборота должно обеспечиваться следующее:

· все документы, поступающие в операционное время в бухгалтерские службы, подлежат оформлению и отражению по счетам в этот же день. Бухгалтерскими проводками также оформляются операции по счетам аналитического учета внутри одного счета второго порядка. Документы, поступившие во вне операционное время, отражаются по счетам на следующий рабочий день. Порядок приема документов после операционного времени определяется и оговаривается в договорах по обслуживанию клиентов (договоре банковского счета).

· Если необходимо перевести средства в другое учреждение Банка России, то эти операции совершаются в порядке, изложенном для совершения начальных и ответных оборотов между учреждениями Банка России.

Чтобы обеспечить выполнение этих требований, учреждение Банка России должно предусмотреть в договорах на обслуживание банковского счета обязанности и ответственность каждой их сторон.

· Документы и письма, подлежащие направлению в другие банки, организации, должны быть отправлены в день их подписания.

· При подписании документов фамилия и инициалы подписавшего работника банка должны быть обозначены разборчиво (штампами). Дата, фамилия и инициалы подписавшего лица могут оформляться комбинированными штампами.

· В целях улучшения обслуживания клиентов и равномерного распределения нагрузки среди сотрудников в учреждении Банка России по согласованию с клиентами разрабатывается график их обслуживания.

· Оплата документов со счетов клиентов при недостаточности средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований производится с соблюдением установленной законодательно очередности платежей.

Поручения клиентов на перечисление средств с их счетов могут передаваться в учреждения Банка России с применением технических средств и на основании заключенного договора на обслуживание банковского счета. Банк России определяет порядок приема информации по техническим средствам, ее защиты, оформления, отражения в учете, подтверждения и помещения подтверждающих документов в документы дня.

Распоряжения клиентов на перечисление (выдачу) средств с их счетов принимаются к исполнению на основании надлежаще оформленных расчетно-денежных документов.

Документы, предоставляемые клиентами на осуществление расчетов в безналичном порядке по их поручению, должны быть заполнены в соответствии с требованиями правил Банка России по осуществлению расчетов.

Документы на получение (выдачу) наличных средств должны быть заполнены в соответствии с требованиями положений Банка России по эмиссионно-кассовой работе в учреждениях Банка России.

Для осуществления валютных операций клиентами предоставляются документы, предусмотренные соответствующими нормативными актами Банка России.

Клиент обязан указывать в тексте расчетно-денежных документов основание, послужившее для их составления, а на обороте дорожных чеков - назначение сумм платежа.

Чеки и платежные поручения принимаются учреждением Банка России в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня выписки, без исправления даты, обозначенной на документе. В объявлениях на взнос наличных средств должна быть указана дата фактического представления их в учреждение Банка России.

Каждый документ и каждый отдельный лист сводного документа, например, сводного платежного поручения, должен иметь подписи уполномоченных должностных лиц клиента и оттиск его печати и соответствовать заявленным образцам. Подписи на всех документах должны быть сделаны чернилами или пастой шариковых ручек. Объявления о взносе наличных средств подписываются вносителями. В сводном документе незаполненные отрезные части должны быть прочеркнуты.

При передаче распоряжений владельцев счетов электронными средствами должно быть обеспечено использование в них аналогов собственноручной подписи - кодов, паролей и иных средств, подтверждающих, что распоряжение дано уполномоченным на это лицом. В этих случаях для совершения операции учреждение Банка России оформляет распечатку на бумажном носителе электронного образца документа, соответствующую бланку установленной формы либо отражающую все реквизиты, содержащиеся в нем.

Учреждение Банка России отказывает в приеме расчетно-денежного документа при нарушении требований по его оформлению, а также если удостоверение прав распоряжения счетом будет признано сомнительным.

Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.

При приеме распоряжений владельцев счетов с использованием электронных средств, а также при осуществлении межбанковских расчетов, внесение каких-либо исправлений в поступившие документы не допускается.

При приеме расчетно-денежных документов ответственный исполнитель (бухгалтер, контролер) обязан проверить, соответствует ли документ установленной форме бланка, заполнены ли все предусмотренные бланком реквизиты, правильность указания банковских реквизитов (в случае отсутствия они проставляются работниками учреждения Банка России), соответствует ли печать и подписи (их аналоги) распорядителя счетом заявленным учреждению Банка России образцам.

Расчетно-денежные документы, принятые учреждением Банка России к исполнению, должны оформляться подписью бухгалтерского работника, осуществившего их прием и проверку, с указанием также даты провода.

Убытки, возникшие вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, возлагаются на плательщика или чекодателя в установленном законодательством порядке, в зависимости от того, по чьей вине они были причинены.

Жалобы на действия работников и другие претензионные письма по бухгалтерскому учету принимает от клиентов экспедиция (специально выделенные лица) учреждения Банка России или лично главный бухгалтер. Об этом порядке клиенты должны быть извещены путем вывешивания объявлений. Бухгалтерским работникам принимать такую корреспонденцию запрещается.

Особенности совершения кассовых операций.

Кассовые расходные операции, выполняемые бухгалтерскими работниками, контролируются централизованно контролером, рабочее место которого размещается, по возможности в непосредственной близости от кассы. Контролер ведет кассовый журнал по расходу.

Контроль за расходом должен быть организован так, чтобы была исключена возможность:

а) оплаты неправильно оформленных документов, оплаты чеков с подписями и оттиском печати, не соответствующими заявленным образцам, и чеков, выписанных из книжки, не принадлежащей данному клиенту;

б) поступления в кассу чеков и других кассовых расходных документов, минуя соответствующих операционных работников и контролера учреждения Банка России;

в) внесения необоснованных исправлений и дописок в кассовые документы и журналы.

Кассовый журнал по расходу составляется контролером на соответствующих бланках в двух экземплярах.

При ведении бухгалтерского учета с применением ЭВМ или ПЭВМ для передачи информации на обработку направляются отдельные листы кассового журнала по расходу по мере их заполнения, либо, при незначительном объеме операций, одновременно все листы кассового журнала с подписью кассира о сверке оборотов с кассой.

Направление расходных кассовых документов контролером в кассу для оплаты производится внутренним порядком.

Если кассовый журнал по расходу ведется в двух экземплярах под копирку, то расходные документы можно передавать в кассу под расписку кассира на первом экземпляре журнала. При таком порядке передачи расходных документов в кассу второй экземпляр кассового журнала остается у контролирующего работника, который проверяет, не внесено ли каких-либо исправлений и дописок в первый экземпляр. Первый экземпляр кассового журнала помещается в кассовые документы дня, второй экземпляр прикладывается к бухгалтерскому журналу.

Если рабочее место лица, контролирующего кассовые расходные операции, находится рядом с кассой либо соединено с кассой предохраненным от доступа извне транспортным устройством, то посредством последнего по усмотрению руководителя может быть установлен порядок передачи кассовых расходных документов контролером кассиру с последующей распиской в получении.

Документооборот по приходным кассовым операциям должен быть организован так, чтобы выдача квитанций клиентам и зачисление сумм на их счета производились только после фактического поступления денег в кассу.

Приходный кассовый документ (объявление на взнос наличными), принятый или выписанный бухгалтерским работником, подписывается им, заносится в кассовый журнал и внутренним порядком передается в кассу вместе с выписанной квитанцией за подписью бухгалтерского работника. При приеме денег от работников учреждения Банка России для зачисления на счет внутрибанковского значения приходный кассовый ордер выписывается в трех экземплярах, из которых один – как объявление на взнос наличными, второй – как квитанция, третий – как ордер.

Получив обратно из кассы ордер из комплекта бланков с подписью кассира, свидетельствующей о приеме им денег, и второй экземпляр ордера при приеме денег от работника учреждения Банка России бухгалтерский работник проверяет подлинность подписи кассира на ордерах по ее образцу и делает в кассовом журнале условную отметку о возврате этих документов, после чего передает их на обработку по отражению операции в бухгалтерском учете или подкладывает к соответствующему лицевому счету.

Кассовый журнал по приходу кассы может вестись централизованно.

Суммы налогов, других обязательных платежей в бюджеты и государственные внебюджетные фонды, поступающие наличными средствами, могут записываться в кассовый журнал на основании сводного приходного кассового ордера (ленты подсчета документов), составляемого в конце дня бухгалтерским работником (ответственным исполнителем), ведущим эти операции на основании оставленных у себя уведомлений первичных кассовых документов.

Кассовый журнал по приходу по операциям вечерней кассы разрешается составлять на ЭВМ в двух экземплярах с выведением частных итогов по лицевым счетам и общего итога по журналу с тем, чтобы записи в лицевых счетах отражать итоговыми суммами. Вторые экземпляры журнала, разрезанного на ленты, после проверки записей в лицевые счета прилагаются вместе с ордерами к объявлениям о взносе денег в вечернюю кассу к выпискам по счетам клиентов. Правильность заполнения этих ордеров проверяется бухгалтером-контролером вечерней кассы, а при применении кассовых аппаратов - ответственными исполнителями утром следующего дня. Факт этой проверки удостоверяется подписью бухгалтера-контролера или ответственного исполнителя на ордере к объявлениям.

Неиспользованные денежные чеки по закрываемым счетам, а также по счетам, передаваемым в другое учреждение Банка России, принимать от клиентов имеет право только главный бухгалтер (его заместитель) или начальник отдела, которые должны немедленно погасить все незаполненные сданные чеки путем вырезания части каждого чека, предназначенной для подписи. Лишь после этого чеки передаются соответствующему бухгалтерскому работнику, который обязан составить ордер на закрытие счета и представить его для проверки и подписания главному бухгалтеру (его заместителю) или начальнику отдела.

Неиспользованные расчетные чеки при наличии остатка на счете по учету задепонированных средств принимаются от клиентов и погашаются в таком же порядке бухгалтерским работником, который одновременно проверяет и подписывает платежное поручение клиента на закрытие лицевого счета по учету задепонированных оставшихся неиспользованных средств.

Сданные неиспользованные денежные и расчетные чековые книжки, погашенные в указанном выше порядке, помещаются соответственно в кассовые и мемориальные документы дня.

По денежному чеку (именному) деньги выплачиваются тому лицу, которое указано в чеке. Передоверие права на получение денег по денежному чеку не допускается.

Объявления на взнос наличных денег в кассу учреждения Банка России и чеки, как денежные, так и расчетные, а также квитанции в приеме наличных средств должны быть обязательно заполнены в один прием от руки. Наименование владельца счета, номер счета и наименование учреждения Банка России в чеках и объявлениях могут обозначаться штампами.

Порядок нумерации объявлений на взнос наличных денег устанавливается главным бухгалтером или его заместителем.

В денежных чеках, объявлениях на взнос наличными, квитанциях сумма прописью начинается обязательно в самом начале строки, свободное место в реквизите “сумма цифрами” и после суммы прописью прочеркивается двумя линиями.

На денежных чеках, расходных кассовых и внебалансовых ордерах, на основании которых выдаются наличные средства и другие ценности, отбираются расписки уполномоченных лиц в получении (чернилами или шариковой ручкой).

Кроме того, на этих документах должны делаться отметки о предъявлении паспорта или заменяющего его документа получателя. Допускается заполнение этих отметок самими получателями, причем бухгалтерский работник учреждения Банка России, после проверки им предъявленного получателем паспорта или заменяющего его документа, должен проверить правильность заполнения реквизитов этого документа, сличить имеющийся в нем образец подписи с распиской получателя на чеке или расходном ордере. Правильность отметки о паспорте или другом документе, удостоверяющем личность получателя, заверяется подписью бухгалтерского работника на чеке или ордере.

Учреждения Банка России определяют документооборот по выдаче (продаже) чеков (чековых книжек) клиентам. При этом из кассы чеки должны выдаваться оформленные штампом учреждения Банка России, выдающего чеки, с указанием на каждом чеке номера счета, с которого будет оплачиваться чек, при выдаче чеков за плату - после внесения (перечисления) денежных средств. Выданные (проданные) за день чеки списываются с внебалансового счета по их учету на основании мемориального ордера, выписанного бухгалтерским работником.

Другие бланки строгой отчетности и разные документы и ценности выдаются из кассы на основании переданных внутренним порядком в кассу мемориальных ордеров. На ордерах делается расписка получателя бланков, ценностей и документов.

Банк России и его структурные подразделения осуществляют операции по счетам, вытекающие из основных функций, которыми Банк России наделен в соответствии с Федеральным законом “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)”.

Операции совершаются и отражаются в бухгалтерском учете на основании документов, оформленных в соответствии с требованиями положения Банка России №205-П и нормативных актов Банка России по отдельным операциям.

Документы, являющиеся основанием для совершения операций по начислению (удержанию) и перечислению налогов, оформляются также с учетом требований Госналогслужбы РФ.

Операции по счетам клиентов проводятся, как правило, на основании принятых к исполнению расчетно-денежных документов.

Отдельные операции, совершаемые без документов клиентов, оформляются на бланках действующих форм, заполняемых учреждениями Банка России согласно требованиям Положения Банка России №205-П и нормативных актов Банка России. Сюда относятся, в частности, приходные и расходные кассовые и мемориальные ордера, распоряжения уполномоченных сотрудников и ряд других.

В мемориальных ордерах на частичную оплату в установленных случаях инкассовых или расчетных платежных документов, в кассовых ордерах и мемориальных ордерах на оприходование и списание ценностей и документов, хранящихся в кладовой, итоговые суммы повторяются прописью.

Для сокращения записей в лицевых счетах по ряду операций составляются сводные ордера. Если к сводному ордеру прилагаются первичные документы, на основании которых составлен этот ордер, в нем делается ссылка на количество приложенных документов.

Каждый из документов, на основании которых совершаются бухгалтерские записи, должен иметь:

· наименования плательщика и получателя, их идентификационные номера, а также наименование банков, их обслуживающих;

· контировку, т.е. обозначение номеров счетов по дебету и кредиту, по которым должна быть проведена эта запись;

· содержание операции;

· дату проводки;

· подпись бухгалтерского работника, оформившего документ и совершившего операцию, а по операциям, подлежащим дополнительному контролю - подпись контролирующего работника.

Счета, операции по которым должны проводиться с контрольной подписью контролирующего работника, приведены в приложении положения Банка России №205-П

Проверка наличия на расчетно-денежных документах соответствующих подписей сотрудников, уполномоченных осуществлять те или иные операции, возлагается на работников, занятых передачей документов (информации) на обработку. Эта проверка возлагается на старшего по должности работника приказом руководителя учреждения Банка России. Для выполнения указанной проверки составляются перечни операций, подлежащих дополнительному контролю со стороны должностных лиц. Перечни, а также образцы подписей сотрудников, выполняющих контрольные функции, должны находиться у работников, осуществляющих указанный контроль.

Право подписания расчетно-денежных документов, предоставляемое банковским работникам, оформляется распоряжением руководителя учреждения Банка России.

Право контрольной подписи без ограничения суммой операций на расчетно-денежных документах, подлежащих дополнительному контролю, имеют по должности руководители и главные бухгалтеры или, по их поручению, доверенные лица.

Предоставление права контрольной подписи тому или иному должностному лицу не исключает возможности выполнения этим лицом (кроме главного бухгалтера) функций ответственного исполнителя по определенному кругу операций. В таком случае он контролирует документы по операциям, выполняемым другими работниками.

Работники учреждения Банка России, которые подписали какой-либо расчетно-денежный документ, не имея на то права, отвечают за этот проступок в дисциплинарном порядке, а при наличии в их действиях состава преступления, привлекаются к уголовной ответственности. В таком же порядке несут ответственность работники, имеющие право подписи, в случае превышения ими своих полномочий.

Главный бухгалтер учреждения Банка России обязан следить за тем, чтобы соответствующие образцы подписей были идентичны и своевременно переданы под расписку в кассу, бухгалтерским и контролирующим работникам, а также за своевременным внесением изменений в них.

Один комплект образцов подписей должностных лиц, которым предоставлено право той или иной подписи на расчетно-денежных документах, обязательно хранится у главного бухгалтера.

Для проверки подлинности подписей на принимаемых к исполнению расчетно-денежных документах соответствующие контролирующие работники должны иметь образцы подписей правомочных должностных лиц.

Контролирующие работники должны пользоваться своими экземплярами образцов подписей работников учреждения Банка России, а также образцов подписей и оттисков печатей на документах, представляемых клиентурой. Этим работникам запрещается пользоваться теми же экземплярами образцов подписей и оттисков печатей клиентов и образцов подписей работников учреждения Банка России, которыми пользуются бухгалтерские работники.

В карточках образцов подписей и печатей клиентов у ответственных исполнителей и контролеров подлежат регистрации номера выданных им учреждением Банка России денежных чековых книжек для проверки номеров чеков, предъявляемых к оплате.

Для того, чтобы документы, предоставляемые клиентами, поступали в течение операционного дня равномерно и не возникало очередей, целесообразно разрабатывать полевому учреждению Банка России график обслуживания клиентов. В этот график, согласованный с клиентами, включаются войсковые части, предприятия и учреждения, находящиеся в одном гарнизоне с банком, которые ежедневно сдают ему денежно-расчетные документы. В графике устанавливается конкретное время явки каждого клиента.

6. Учетно-операционный аппарат полевого учреждения Банка России. Порядок формирования и хранения денежно-расчетных документов

В бухгалтерии учреждения Банка России должны быть работники, на которых возлагается обязанность осуществления последующего контроля совершенных бухгалтерских и кассовых операций.

Все бухгалтерские и кассовые операции, совершенные в предыдущий день, в течение следующего рабочего дня должны быть полностью проверены на основании первичных документов, записей в лицевых счетах, в других регистрах бухгалтерского учета.

По лицевым счетам проверяется, все ли записи подтверждены соответствующими документами, а также прошедшими контроль со стороны полномочных работников учреждения Банка России и подписанными ими при оформлении операций, правильно ли перенесены в лицевые счета соответствующие реквизиты и суммы документов, правильно ли перенесены из предыдущего дня входящие остатки и выведены исходящие остатки - соответствие их ведомости остатков по счетам, правильность оформления документов, послуживших основанием отражения операций по счетам, соблюдение правил выдачи клиентам выписок по счетам, правильность совершения исправительных записей, если они делались.

О произведенном последующем контроле делается запись в бухгалтерском журнале за подписью лиц, проводивших проверку.

Учреждения Банка России должны организовывать и осуществлять внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующий характеру и масштабам проводимых бухгалтерских операций.

Контроль осуществляется при открытии счетов, приеме документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете.

Контроль должен быть направлен на:

- обеспечение сохранности средств и ценностей;

- соблюдение клиентами положений по оформлению документов;

- своевременное исполнение распоряжений клиентов на перечисление (выдачу) средств;

- перечисление и зачисление средств в точном соответствии с реквизитами, указанными в расчетно-денежных документах, принимаемых к исполнению.

Методы и технические средства, применяемые для осуществления внутреннего контроля, определяют сами учреждения Банка России, исходя из конкретных условий работы, характера операций и их объема.

Контроль осуществляется путем визуальной проверки документов, оформленных на бумажном носителе (бланке), с последующей сверкой счетным методом равенства оборотов по дебету и кредиту.

По операциям, требующим дополнительного контроля, бухгалтерские записи совершаются бухгалтерскими работниками, ведущими соответственно дебетуемый и кредитуемый счета, только после проверки уже оформленного документа специально выделенным сотрудником (контролером).

При этом оформление документа и его проверка удостоверяются собственноручными подписями бухгалтерского работника и контролера, а в необходимых случаях - подписями других должностных лиц. В установленных случаях подпись заверяется печатью (штампом).

Предварительный контроль может обеспечиваться программным путем, а также применением кодов, паролей и иных средств.

В любом случае по операциям, требующим дополнительного контроля, не допускается их единоличное совершение одним бухгалтерским работником.

В дальнейшем под подписью понимается как собственноручная подпись, так и ее аналоги, применяемые в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

Организация контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех участках бухгалтерской и кассовой работы, возлагаются на главного бухгалтера.

Руководитель учреждения Банка России, наряду с общим наблюдением за состоянием бухгалтерской работы, обязан проверять своевременность составления баланса и отчетности, периодически осуществлять контроль за своевременностью и полнотой зачисления средств на счета клиентов, направлением расчетно-денежных документов по назначению.

Руководители обязаны обеспечить контроль за надежным хранением и использованием печатей, штампов и бланков с тем, чтобы исключить возможность их утери или использования в целях злоупотреблений. Учет печатей и угловых штампов ведется в специальной книге, где указываются фамилии и должности лиц, которым они выдаются под роспись. Книга должна храниться в несгораемом шкафу у руководителя или, по его усмотрению, у главного бухгалтера. Штампы, кроме угловых (бланковых) в эту книгу не включаются.

Надежно должны храниться фирменные бланки с названием учреждения Банка России.

Рабочие места сотрудников должны быть расположены так, чтобы клиенты и другие посторонние лица не имели доступа к печати, штампам, документам и бланкам учреждения Банка России, к экранам ЭВМ.

При применении технических средств руководителем учреждения Банка России должно быть обеспечено:

- ограничение доступа к совершению операций;

- конфиденциальность применяемых кодов и паролей;

- невозможность использования аналога собственноручной подписи другим лицом;

- применение программного обеспечения, позволяющего своевременно устранять попытки несанкционированного доступа.

Обязательной и неотъемлемой частью внутреннего контроля является постоянный последующий контроль.

Главные бухгалтеры, их заместители, начальники отделов и работники последующего контроля обязаны по должности систематически производить последующие проверки бухгалтерской и кассовой работы.

При проверках контролируется правильность учета и оформления совершенных операций надлежащими документами.

В процессе последующих проверок должны вскрываться причины выявленных нарушений правил совершения операций и ведения бухгалтерского учета и приниматься меры к устранению недостатков.

Последующие проверки должны проводиться с таким расчетом, чтобы работа каждого бухгалтерского работника проверялась в сроки, установленные руководителем, но не реже одного раза в год.

Состав работников, привлекаемых к проведению последующих проверок, помимо специальных работников по контролю, заместителей главного бухгалтера и начальников отделов, определяется главным бухгалтером, исходя из объема выполняемых операций.

Результаты последующих проверок должны оформляться справками; руководящие работники учреждения Банка России обязаны в пятидневный срок после получения справки о недостатках, выявленных при последней проверке, лично рассмотреть справку в присутствии сотрудников бухгалтерского аппарата и принять необходимые меры для устранения причин, вызвавших отмеченные недостатки.

Главный бухгалтер обязан установить наблюдение за устранением недостатков, выявленных последующими проверками, и, в необходимых случаях, организовать повторную проверку.

Главные управления (Национальные Банки) Банка России осуществляют контроль за соблюдением порядка бухгалтерского учета в подчиненных учреждениях. При этом специалисты бухгалтерских служб должны посещать подчиненные учреждения не реже одного раза в два года.