Теория единого налога

Теория соотношения прямого и косвенного налогообложения

Налоговой системы

Теоретические и методологические основы

Построение налоговой системы должно опираться на научную теорию налогов. Без этого процесс налогообложения в государстве развивается стихийно, методом проб и ошибок.

Между тем, теория налогов в свою очередь развивалась и совершенствовалась по мере развития экономики, укрепления государства, расширения его функций и усиления его воздействия на развитие экономики.

Рассмотрим и дадим оценку различным теориям налогообложения.

В ранние периоды развития европейской цивилизации установление прямого и косвенного налогообложения зависело от политического развития общества. В городах раннего средневековья равномерное распределение собственности сохраняло демократические устои. Налоговые системы в основном строились на прямом налогообложении. Косвенные налоги считались обременительными и негативно влияющими на положения народа, поскольку увеличивали стоимость товаров.

В конце средних веков появились новые взгляды на формирование налоговой системы. Дворянство через различные льготы и откупы не было обременено прямыми налогами. Поэтому сторонники косвенного налогообложения стремились заставить платить привилегированные классы путем установления налогов на расходы. Косвенные налоги рассматривались в качестве средства по установлению равенства в обложении.

В конце XIX века различные мнения по этому вопросу были сведены к поддержанию баланса между прямым и косвенным налогообложением. Предполагалось, что прямое налогообложение предназначено для уравнительных целей, а косвенное - для эффективного получения поступлений.

Разумное сочетание прямых и косвенных налогов является одним из принципов для формирования оптимальной налоговой системы.

Идея установления единого налога была популярна в разные времена. В XVIII веке в Англии даже существовала партия, девизом которой был единый налог на строения.

Единый налог – это единственный, исключительный налог на один определенный объект налогообложения. В качестве единого объекта различными теоретиками предлагались: земля, расходы, недвижимость, доход, капитал и др.

Одним из самых ранних видов единого налога является налог на земельную ренту. Все богатство сосредоточено в земле и проистекает из земли. Таково было мнение физиократов – сторонников сельскохозяйственной системы развития общества. Единый налог предполагалось платить на земельную ренту. Им облагались только землевладельцы.

В чистом виде эта теория достаточно утопична и практически неприменима. Однако в сочетании с иными системами налогообложения она может сыграть положительную роль.