2014-02-12
683
Документальное оформление поступление материалов
Поступление материалов на предприятие контролирует в первую очередь отдел снабжения.
Материалы на склад от поставщиков доставляет экспедитор, получивший доверенность. Принимая груз, он должен обратить внимание на состояние тары и пломб, а в случае их повреждения потребовать проверки груза. Если обнаружена недостача или порча груза, то составляется коммерческий акт на право предъявления претензий к поставщику или транспортной организации. В момент сдачи экспедитором материалов на склад кладовщик проверяет соответствие количества, качества и ассортимента поступивших материалов документам поставщика.
При полном соответствии кладовщик выписывает приходный ордер. В случае расхождений с данными сопроводительных документов поставщика выписывается акт о приемке материалов. Он составляется приемной комиссией в состав которой входят заведующий складом, представитель отдела снабжения и представитель поставщика. Акт оформляется в двух экземплярах. Первый экземпляр передается в бухгалтерию предприяти, второй поступает в отдел снабжения для предъявления претензий поставщику.
Все приходные документы составляются в день поступления материалов, регистрируются и им присваивается порядковый номер.
Расходные документы отражают отпуск материалов на производственные и хозяйственные нужды, а также реализацию их на сторону.
К расходным документам относятся:
1.лимитно – заборные карты. Их выписывает отдел снабжения на один или несколько видов материалов, относящихся к определенному заказу. Выписываются карты в двух экземплярах: один экземпляр цеху, другой - складу. При отпуске материалов со склада кладовщик расписывается в лимитно – заборной карте цеха, а представитель получателя- в лимитно- заборной карте склада. В обеих картах после каждого отпуска материалов выводится остаток неиспользованного лимита. Расчет потребности необходимого объема и вида материалов для выполнения заказа осуществляет планово – производственный отдел предприятия. Отпуск материалов сверх установленного лимита осуществляется только с разрешения руководителя предприятия и оформляется специальными лимитно – заборными картами с красной полосой. По окончании месяца все лимитно - заборные карты передаются в бухгалтерию предприятия, где рассчитывается фактический расход материалов;
2.требования. Они используются для оформления однократного отпуска материалов на хозяйственные и прочие нужды. Требования выписываются в трех экземплярах, первый экземпляр – в бухгалтерию, второй -остается у получателя с распиской заведующего складом, а третий экземпляр- у заведующего складом с распиской получателя;
3.накладные. Они используются для оформления отпуска материалов на сторону за пределы предприятия. Накладные выписываются в трех экземплярах: первый – в бухгалтерию, второй экземпляр остается у заведующего складом, третий - передается получателю.
2.4. Учёт материалов на складе и в бухгалтерии
Он организуется по оперативно – бухгалтерскому (сальдовому) методу. Этот метод осуществляется на карточках складского учета материалов. Бухгалтерия открывает карточки на каждый номенклатурный номер материала и под расписку передает их заведующему складом. По мере поступления материалов на склад кладовщик выписывает приходные ордера и регистрирует количество поступивших материалов в карточке в графе «приход». На основании расходных документов кладовщик проставляет количество отпущенных материалов в графе «расход».
В установленные сроки кладовщик составляет реестр приходных и расходных документов с указанием их количества и передает в бухгалтерию. Бухгалтер принимает эти документы, тщательно проверяет правильность их оформления и заверяет проверку своей подписью в карточке складского учета материалов.
Ежемесячно кладовщик заполняет ведомость остатков материалов. Эта ведомость открывается бухгалтерией на год по каждому складу в отдельности и передается кладовщику за день до окончании месяца, а первого или второго числа следующего месяца он возвращает ее в бухгалтерию.
2.5. Синтетический учёт материалов
Классификация материалов по их назначению и применению в производственном процессе используется бухгалтерией предприятия для организации синтетического учета. Каждая группа материалов учитывается на соответствующем счете или субсчете.
Синтетический учет материалов организуется на счете 10 «Материалы». Счет активный.
| Дебет счет 10 Кредит | |
| Сальдо - показывает остаток материалов на складе предприятия | |
| Оборот - показывает поступление материалов на склад предприятия | Оборот - показывает отпуск материалов на производство, реализацию на сторону |
К счету 10 открываются субсчета:
10/1 – сырье и материалы
10/2 – покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и
детали
10/3 - топливо
10/4 – тара и тарные материалы
10/5 – запасные части
10/6 – прочие материалы
10/7 – материалы, переданные в переработку на сторону
10/8 – строительные материалы
10/9 – инвентарь и хозяйственные принадлежности
2.6. Учёт расчётов с поставщиками материалов
Производственные запасы материалов пополняются за счет их поставок предприятиями - поставщиками на основании договоров. В договоре указывается:
1. наименование материалов;
2. количество;
3. цена;
4. срок поставки;
5. порядок расчетов;
6. способ транспортировки;
7. санкции за несоблюдение условий договора и др.
Предприятие – поставщик на отгруженную продукцию выписывают счет- фактуру и пересылает покупателю. Сначала платежные документы поступают в отдел снабжения или финансовый отдел предприятия. Там проверяют соответствие платежных документов договорам, регистрируют в журнале учета поступающих грузов, делают отметку в книге учета выполнения договоров и акцептуют, то есть дают согласие на оплату.
После регистрации платежные документы поступают в бухгалтерию предприятия. С этого момента у бухгалтерии возникают расчеты с поставщиками материалов. Учет расчетов организуется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Счет активно – пассивный.
| Дебет счёт 60 Кредит | |
| Сальдо - показывает задолженность поставщиков перед предприятием | Сальдо - показывает задолженность предприятия перед поставщиками |
| Оборот - показывает оплату счетов поставщиков | Оборот - показывает вновь принятые к оплате счета поставщиков |
Учет операций, отражаемых на счете 60, ведется в журнале - ордере № 6. Журнал - ордер № 6 составляется на основании счетов - фактур, накладных и выписок банка с расчетного счета. Каждому поставщику в журнале-ордере № 6 отводится одна строка, и по мере получения от поставщика материалов и оплаты счетов записи будут производиться по этой же строке.
