Бухгалтерские проводки к счету 02

Пример

Составить проводки.

Принят к оплате счёт поставщика за оборудование к установке на сумму 47200 рублей, в том числе НДС – 7200 рублей. Оборудование передано в монтаж. За монтаж начислена заработная плата – 7500 рублей.

Оборудование передано в эксплуатацию.

1) Д 07 К 60 – 40000=(47200-7200)

2) Д 19/1 К 60 – 7200=

3) Д 08/4 К 07 – 40000= (весь Д сч.07)

4) Д 08/4 К 70 – 7500=

5) Д 08/4 К 69/1 – 217=50

6) Д 08/4 К 69/2 – 1650=

7) Д 08/4 К 69/3 – 382=50

8) Д 08/4 К 69/4 – 150=

9) Д 01 К 08/4 – 49900= (весь Д сч.08/4)

3.5. Синтетический учёт выбытия основных средств

Причинами выбытия основных средств с предприятия могут быть:

1. ликвидация в следствии физического или морального износа;

2. продажа;

3. безвозмездная передача;

4. вклад в уставный капитал другого предприятия;

5. недостача и др.

Финансовый результат (прибыль или убыток) от списания основных средств определяется на счёте 91 «Прочие доходы и расходы». Счёт активно-пассивный, бессальдовый.

Дебет счёт 91 Кредит

Оборот – показывает сумму расходов от списания основных средств (остаточная стоимость основных средств, затраты, связанные с выбытием основных средств, сумма НДС по выбывшим ОС), прибыль от списания основных средств.

Оборот – показывает сумму доходов от списания основных средств (сумма по предъявленным покупателям платёжным документам, включая НДС; стоимость материальных ценностей, полученных от списания основных средств), убыток, полученный от списания основных средств.

К счёту 91 открываются субсчета:

91/1 – «Прочие доходы»

91/2 – «Прочие расходы»

91/3 – «Сальдо прочих доходов и расходов»

Ежемесячно счёт 91 закрывается и разница между оборотами списывается на счёт 99 «Прибыли и убытки».

Составить проводки и определить финансовый результат от продажи основного средства.

Продано основное средство первоначальной стоимостью 35000 рублей, сумма начисленной амортизации составила 8000 рублей.

Предъявлен покупателю счёт за проданное ему основное средство – 47200 рублей, в том числе – 7200 рублей.

1) Д 02 К 01 – 8000=

2) Д 91/2 К 01 – 27000= (35000-8000)

3) Д 62 К 91/1 – 47200=

4) Д 91/2 К 68 – 7200=

5) Д91/3 К 91/2 – 27000=

6) Д91/1 К 91/3 – 47200=

7) Д91/3 К91/2 – 7200=

Д 91/3 К

5) 27000= 7) 7200= 8) 13000=	6) 47200=
Об. – 47200=	Об. – 47200=

8) Д 91/3 К 99 – 13000= (прибыль)

3.6. Учёт амортизации основных средств

Основные средства в процессе производства постепенно изнашиваются, поэтому каждому предприятию следует обеспечить накапливание средств необходимых для приобретения новых и восстановления окончательно износившихся основных средств. Это достигается путем включения в затраты производства сумм отчислений, которые называются амортизационными.

Размер амортизационных отчислений определяется исходя из срока полезного использования основных средств.

Сумма амортизации исчисляется в полных рублях и относится на затраты производства. Она рассчитывается ежемесячно по основным средствам, числящимся на первое число отчетного месяца. Амортизация по вновь поступившим основным средствам начисляется с первого числа месяца следующего за месяцем поступления ОС. Амортизация по выбывшим основным средствам заканчивается первого числа месяца следующего за месяцем выбытия ОС. Начисление амортизации прекращается в следующих случаях:

1. когда сумма начисленной амортизации равна первоначальной стоимости основных средств;

2. при списании основных средств

Учет амортизации организуется на счете 02 «Амортизация основных средств». Счет пассивный.

Дебет счёт 02 Кредит
Оборот - показывает списание амортизации при выбытии основных средств.	Сальдо - показывает сумму начисленной амортизации. Оборот - показывает начисление амортизации за отчетный месяц.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1. 2. 3. 4. 5.	Начисление амортизации на основное средство в основном производстве Начислена амортизация на основное средство во вспомогательном производстве Начислена амортизация на основное средство общепроизводственного назначения Начислена амортизация на основное средство общехозяйственного назначения Списывается амортизация при выбытии основных средств

Способы начисления амортизации.

Существует четыре способа начисления амортизации:

1. Линейный способ

На=1/Км х 100, где На- норма амортизации;

Км- количество месяцев срока полезного использования

Пример: Определить сумму амортизации за месяц по основным средствам вспомогательного производства и составить проводку. Первоначальная стоимость основных средств 28000=, срок полезного использования 5 лет.

На=1/(5х12)х100=1,67%

А=28000х1,67%=468=

Д 23 К 02 - 468=

2. Способы уменьшаемого остатка

На=1/Кг х 100, где Кг – количество лет срока полезного использования.

Пример:

Начислить амортизацию на основные средства общепроизводственного назначения и составить проводки. Первоначальная стоимость 80000=, срок полезного использования – 3 года.

На = 1/3 х 100 = 33,33%

1 год Аг=80000 х 33,33%=26664=

Ам=26664/12=2222=

Д 25 К 02-2222=

2 год Аг=(80000-26664) х 33,33%=17777=

Ам=17777/12=1481=

Д 25 К 02-1481=

3год Аг=(80000-26664-17777) х 33,33%=11852=

Ам=11852/12=988=

Д 25 К 02-988=

3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

Пример:

Начислить амортизацию на основное средство в основном производстве и составить проводки. Первоначальная стоимость 150000=, срок полезного использования 3 года.

Сумма лет срока полезного использования=1+2+3=6 лет.

1 год. На=3/6 х 100= 50%

Аг=150000х50%=75000=

Ам=75000/12=6250=

Д 20 К 02 – 6250=

2 год. На=2/6 х 100=33,33%

Аг=150000 х 33,33%=49995=

Ам=49995/12=4166=

Д 20 К 02-4166=

3год. На=1/6 х 100=16,7%

Аг=150000 х 1,67%=25005=

Ам=25005/12=2084=

Д 20 К 02-2084=

4. Способ списания стоимости пропорционально объему изготовленной продукции

На=К/Q х 100, где К- количество изготовленной продукции за месяц

Q- предполагаемое количество изготовленной продукции в течении всего срока полезного использования.

Пример:

Начислить амортизацию на основное средство в основном производстве и составить проводки. Первоначальная стоимость 100000=, предполагаемое количество изготовленной продукции 500 единиц, за месяц изготовлено 4 единицы.

На=4/500 х 100=0,8%

А=100000 х 0,8%=800=

Д 20 К 02-800=

ТЕМА 4: УЧЁТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ И ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

4.1. Учёт поступления НМА

Ни одно предприятие не обходится без использования в

производственной деятельности различных объектов НМА. В их состав включаются:

- технологические разработки;

- интеллектуальная собственность (патенты, изобретения);

- маркетинговые разработки;

- торговые марки;

- товарные знаки;

- лицензии на определенные виды деятельности;

- программное обеспечение и др.

Поступление НМА на предприятие оформляется актом приемки НМА. Для сбора затрат по приобретению и созданию НМА используется счет

08 «Вложения во внеоборотные активы», к которому открывается специальный субсчет 08/5 «Приобретение объектов НМА». Счет активный.

Дебет субсчёт 08/5 Кредит

Сальдо - показывает стоимость НМА несданных в эксплуатацию Оборот – показывает поступление НМА на предприятие и затраты, связанные с доведением НМА до эксплуатации

Оборот – показывает передачу НМА в эксплуатацию

Учет НМА в эксплуатации ведется на счете 04 «Нематериальные активы».

Счет активный.

Дебет счёт 04 Кредит

Сальдо – показывает стоимость НМА в эксплуатации Оборот – показывает поступление НМА в эксплуатацию

Оборот – показывает выбытие НМА с предприятия

4.2. Учёт амортизации НМА

Стоимость НМА погашается посредством амортизации. Амортизация начисляется ежемесячно и относится на затраты производства. Ее сумма зависит

от первоначальной стоимости НМА и СПИ. Существуют следующие

способы начисления амортизации:

- линейный способ;

- способ уменьшаемого остатка;