Налог на доходы с физических лиц
Исчисление налога производится по совокупному годовому доходу, полученному в календарном году. Не подлежат налогообложению следующие доходы:
1. гос. пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
2. государственная пенсия;
3. компенсационные выплаты в пределах норм;
4. алименты;
5. стоимость подарков, материальной помощи, призов не превышающих 4000 руб. и др.
Совокупный доход в налогооблагаемом периоде для исчисления налога уменьшается следующим образом:
- на 1400 рублей за каждый месяц на первого и второго ребенка и на 3000 рублей на третьего и каждого следующего ребёнка до месяца, в котором доход с начала года не превысил 280000=, начиная с месяца, в котором доход превысил с начала года 280000 =, налоговый вычет не применяется.
Налог исчисляется с начала календарного года по истечении каждого месяца с суммы налогооблагаемого дохода по ставке 13% с зачетом ранее удержанной суммы налога.
Пример: определить сумму налога с работника, имеющего 1 ребенка
|
|
месяц | доход | Налогооблагаемый доход | Сумма налога |
январь | 5000= | 5000 -1400 =3600= | 3600х13%=468= |
февраль | 6000= | 11000-1400-1400=8200= | 8200х13%=1066= За фев. 1066-468= 598= |
март | 8000= | 19000-2800-1400=14800= | 14800х13%=1924= За март 1924-1066= 858= |
апрель | 10000= | 29000-4200-1400=23400= | 3042= За апр. 1118= |
май | 15000= | 44000-5600-1000= 37400= | 4862= За май 1820= |
Порядок удержания алиментов определяется Семейным кодексом и Инструкцией о порядке удержания алиментов. Алименты выплачиваются на основании следующих документов:
- соглашения об уплате алиментов;
- решения суда;
- заявления плательщика о добровольной уплате алиментов.
Поступившие в бухгалтерию исполнительные листы или заявления регистрируются в спец. журнале и хранятся как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия должна сообщить судебному исполнителю и взыскателю. Размер алиментов может выражаться в твердой денежной сумме или в % от заработка (25% на 1-го ребенка, 33% на 2 детей, 50% на троих и более детей).
Взыскание алиментов производится со всех видов основной, дополнительной заработной платы, с пособий по временной нетрудоспособности с пенсий и стипендий.
Не взыскиваются алименты с материальной помощи и других выплат единовременного характера.
Удержанные суммы алиментов бухгалтерия обязана в течении трех дней со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы или перечислить на его счет в банке на основании личного заявления.
Учёт расчётов организуется на счёте 76, к которому открывается специальный субсчёт «Расчёты по алиментам».
6.13.Документальное оформление расчётов по оплате труда
|
|
Заработная плата рабочим и служащим выдается 2 раза в месяц в сроки установленные договором, заключенным между банком и предприятием. При этом может применяться следующий порядок расчетов:
- авансовый, когда работнику выдается аванс за 1-ю половину месяца, а
окончательный расчет производится при выплате заработной платы за 2-ую половину месяца. Размер аванса составляет 40-50% оклада;
- безавансовый, когда за 1-ую половину месяца вместо плановых авансов производится начисление заработной платы, исходя из фактически отработанного времени или кол-ва произведенной продукции
Заработная плата начисляется работникам на основании следующих документов:
- табеля учета использования рабочего времени;
- приказов и распоряжений по учету личного состава и заработной платы
(увольнение работника, предоставление отпусков, поощренье, взыскание и т.п.);
- Положения о заработной плате на предприятие и др.
Заработная плата выдается на предприятие либо по платежным ведомостям, либо через банкоматы путем перечисления суммы заработной платы на карточки работников. В платежной ведомости указывается:
- Ф. И. О. работника;
- его табельный номер;
- сумма к выдачи на руки;
- расписка в получении денег.
На титульном листе платежной ведомости делается разрешительная подпись на выдачу денег из кассы за подписью руководителя и гл. бухгалтера с указанием срока выплаты и суммы. Заработная плата выдается из кассы в трехдневный срок, по истечении этого срока ведомость закрывается и напротив фамилий работников, не получивших заработную плату в течение трех дней, кассир делает пометку «депонировано» и составляет реестр невыданной заработной платы.
Суммы невостребованной заработной платы кассир сдает в банк на расчетный счет предприятия. Все платежные ведомости регистрируются в специальном. журнале и им присваивается порядковый номер.
6.14.Синтетический учёт расчётов по оплате труда
Синтетический учет с персоналом по оплате труда организуется на счет.70, счет активно-пассивный
Дебет счёт 70 Кредит
Сальдо – задолженность персонала перед предприятием по заработной плате | Сальдо - задолженность предприятия перед персоналом по заработной плате |
Оборот - выплата или перечисление заработной платы, удержание НДФЛ, алиментов, материального ущерба, депонирование заработной платы | Оборот – начисление заработной платы, премий, отпусков, пособий по временной нетрудоспособности, доплат и надбавок. |
Пример. Начислить ЗП за январь работнику заводоуправления, определить сумму ЗП к выдаче на руки и составить проводки. Отработано 160 часов, ТС 30 рублей в час, в ночь 24 часа, в праздник 5 часов, премия 75 %. Имеет одного ребенка.
Д ночь = 30 х 40% х 24 = 288=
Д празд. = 30 х 200% х 5 = 300=
Д = 288 + 300 = 588=
ЗП = (160 х 30 + 588) х 1,75 = 9429=
НДФЛ= (9429 – 1400) х 13%=1043=77
К выдаче = 9429-1043=77 = 8385=23
1. Д 26 К 70 – 9429=
2. Д 26 К 69/1 – 273=44
3. Д 26 К 69/2 – 2074=38
4. Д 26 К 69/3 – 480=88
5. Д 26 К 69/4 – 188=58
6. Д 70 К 68 – 1043=77
7. Д 70 К 51 – 8385=23