Налоговый учет основных средств

По налоговым группам

Предельные нормы расходов на ремонт основных средств

2-1. Сумма, превышающая предел, указанный в пункте 2 настоящей статьи, учитывается в следующем порядке:

1) по I группе:

если на конец налогового периода основное средство, вхо­дящее в состав стоимостного баланса подгруппы, фактически выбыло, - уменьшает соответствующий размер дохода от при­роста стоимости или дохода от превышения стоимости вы­бывшего фиксированного актива над стоимостным балансом подгруппы пропорционально фактическим расходам и (или) не увеличивает соответствующего стоимостного баланса под­группы;

в иных случаях - увеличивает соответствующий стоимост­ный баланс подгруппы пропорционально фактическим расхо­дам;

по основным средствам, не включаемым в стоимостный баланс группы, - образует стоимостный баланс отдельной подгруппы, и в последующие налоговые периоды такие рас­ходы относятся на увеличение данного баланса подгруппы; 2) по II, III и IV группам:

при наличии стоимостного баланса группы - относится на его увеличение;

при отсутствии стоимостного баланса группы - образует стоимостный баланс группы на начало следующего налогово­го периода.

3. Расходы на ремонт, произведенные за счет субсидий, полученных из бюджетных средств, на вычеты не относятся и не увеличивают стоимостного баланса групп.

4. Расходы, связанные с заменой деталей (частей) основ­ных средств, производимые в целях сохранения и поддержа­ния технического состояния основного средства в соответствии с технической документацией, которые не увеличивают норма­тивного срока службы основных средств и не повышают их производственной мощности, произведенные арендатором в отношении арендуемых основных средств и не возмещаемые арендодателем в соответствии с договором аренды, подлежат вычету в соответствии со статьей 92 настоящего Кодекса.

5. Сумма фактических расходов на ремонт основных средств, введенных в эксплуатацию в рамках инвестиционно­го проекта, стоимость которых подлежит отнесению (отнесе­на) на вычеты в соответствии со статьями 138-140 настоящего Кодекса, подлежит вычету в порядке, определенном пункта­ми 2 и 2-1 настоящей статьи.

Основные средства - материальные активы сроком службы бо­лее одного года, стоимость которых на момент приобретения со­ставляет более пятидесяти месячных расчетных показателей, уста­новленных законом в республиканском бюджете на соответствую­щий финансовый год.

В связи с введением налогового учета основных средств и на­числения амортизации для налоговых целей, бухгалтерия должна вести следующие дополнения в организацию бухгалтерского учета основных средств:

- инвентарные карточки по объективного учета основных средств (форма № ОС-6) разложены по группам и подгруппам основных средств, установленным для налогового учета основных средств и начисления амортизации для целей налогообложения;

- на каждой инвентарной карточке учета основных средств, обо­ротной ведомости указаны номера налоговой группы и подгруппы основных средств и налоговые нормы амортизации;

- на каждой инвентарной карточке учета основных средств указа­на остаточная стоимость.

Для целей налогообложения и определения суммы амортизаци­онных отчислений по основным средствам составляется Приложе­ние 22 «Амортизационные отчисления, расходы на ремонт и другие вычеты по фиксированным активам», Приложение 23 «Амортизаци­онные отчисления по фиксированным активам, впервые введенным в эксплуатацию», Приложение 24 «Вычеты по инвестиционным на­логовым преференциям» к Декларации.