Тема: Анализ трудовых ресурсов

Список рекомендуемой литературы

Основная литература

1. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. / Л. Т. Гиляровская [и др.]. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. – 360 с.

2. Савицкая Г. В. Экономический анализ: Учеб. / Г. В. Савицкая. – 13 – е изд., испр. – М.: Новое знание, 2007. – 698 с.

3. Дроздов В. В., Дроздова Н. В. Экономический анализ: Практикум. – СПб.: Питер, 2006. – 240 с.

4. Басовский Л. Е., Басовская Е. Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. Пособие. – М.: ИНФРА – М, 2004. – 366 с.

5. Барнгольц С. Б., Мельник М. В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 240 с.

6. Гиляровская Л. Т., Лысень Д. В, Ендоковский Д. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: ТК Велби, 2006. – 528 с.

7. Любушин Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 448 с.

8. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Учеб. Пособие / Под ред. М. И. Баканова, А. Д. Шеремета. – М.: Финансы и статистка, 2004. – 656 с.

Дополнительная литература

1. Пивоваров К. В. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческого организаций. – М.: Издательский дом Дашков и К, 2005. – 119 с.

2. Титов В. И. Анализ и диагностика финансово- хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Издательский дом Дашков и К, 2005. – 349 с.

3. Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА – М, 2005. – 214 с.

4. Соловьева О. В. Управленческий анализ в отраслях: учебное пособие. -= М.: Экономистъ, 2006. – 283 с.

5. Гинзбург А. И. Экономический анализ. – СПб.: Питер, 2003. – 176 с.

6. Налетова И. А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – М.: ФОРУМ – М, 2006 – 128 с.

7. Просветов Г. И. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Задачи и решения: Учебно-методическое пособие. 3 – е изд. – М.: Издательство РДЛ, 2006. – 192 с.

8. Журнал «Экономический анализ: теория и практика».

План лекции:

1. Основные задачи и источники информации

2. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

3. Анализ использования фонда рабочего времени

4. Анализ интенсивности и эффективности использования труда

5. Анализ использования фонда заработной платы

6. Анализ социальной защищенности коллектива

Основные термины и понятия: обеспеченность трудовыми ресурсами, качественный состав трудовых ресурсов, фонд рабочего времени, потери рабочего времени, баланс рабочего времени, показатели производительности труда, рентабельность персонала, фонд заработной платы, его абсолютное и относительное изменение, показатели социальной защищенности коллектива.

1. Основные задачи анализа:

- изучение обеспеченности предприятия и структурных подразделений трудовыми ресурсами по количественным и качественным параметрам;

- оценка экстенсивности, интенсивности и эффективности использования трудовых ресурсов;

- выявление резервов более полного и эффективного использования трудовых ресурсов.

Источниками информации для анализа служат план по труду, статистическая отчетность «Отчет по труду», данные табельного учета и отдела кадров.

2. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. качественный состав трудовых ресурсов анализируется по уровню квалификации с помощью расчета среднего тарифного разряда и среднего тарифного коэффициента. квалификационный уровень работников во многом зависит от возраста, стажа работы, образования и т. д. Поскольку изменения в качественном составе происходят в результате движения рабочей силы, необходимо уделить внимание и этому вопросу. Для анализа движения рабочей силы применяются следующие показатели:

- коэффициент оборота по приему рабочих:

- коэффициент оборота по выбытию:

- коэффициент текучести кадров:

3. Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по степени использования рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию. Для чего можно использовать следующую форму таблицы.

Таблица. Использование трудовых ресурсов предприятия

Показатели	Отчетный период	Отклонение от плана (+,-)
план	факт
Среднегодовая численность рабочих, чел.
Отработано дней одним рабочим за год
Отработано часов одним рабочим за год
Средняя продолжительность рабочего дня, час.
Общий фонд рабочего времени, чел.-час.

Затем выполняется факторный анализ, для чего используется факторная модель:

ФРВ = ЧР*Д*П,

где ФРВ – фонд рабочего времени, чел.-час.;

ЧР – численность рабочих, чел.;

Д – количество отработанных одним рабочим дней в среднем за год;

П – средняя продолжительность смены, час.

Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени сопоставляются данные фактического и планового баланса рабочего времени. Потери могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями работников с временной потерей нетрудоспособности, прогулами, простоями и т. д. Каждый вид потерь анализируется более подробно, особенно те, которые зависят от предприятия. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим о трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, который не требует дополнительных вложений и позволяет быстро получить отдачу.

4. Анализ интенсивности и эффективности использования труда. Интенсивность использования трудовых ресурсов оценивается с помощью системы показателей производительности труда.

К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении.

Частные показатели – это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.

Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня: ГВ_ппп = Уд * Д* П* ЧВ.

Изменение среднегодовой выработки рабочего можно оценить с помощью аналогичной факторной модели: ГВ_раб. = Д* П* ЧВ.

Особенно тщательно анализируется изменение среднечасовой выработки как одного из основных показателей производительности труда и фактора, определяющего уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих. Величина этого показателя зависит от многих факторов: уровня механизации производственных процессов, квалификации рабочих, их трудового стажа и возраста, организации труда и его мотивации, техники и технологии производства экономических условий хозяйствования и др. Изучить влияние этих факторов можно с помощью корреляционно-регриссионного анализа.

Изменение уровня среднечасовой выработки за счет определенного фактора (ЧВ_xi) можно рассчитать и по следующей формуле:

,

где ∆ФРВ_xi – процент относительного сокращения фонда рабочего времени за счет проведения определенного мероприятия.

В заключение анализа необходимо разработать конкретные мероприятия по обеспечению роста производительности труда и определить резервы повышения среднечасовой, среднедневной и среднегодовой выработки рабочих.

Резервы увеличения среднечасовой выработки определяются следующим образом:

,

где Р↑ЧВ – резерв увеличения среднечасовой выработки;

ЧВ_возм и ЧВ_факт – соответственно возможный и фактический уровень среднечасовой выработки;

Р↑ВП – резерв увеличения выпуска продукции за счет внедрений достижений НТП;

ФРВ_факт – фактические затраты рабочего времени на выпуск фактического объема продукции;

Р↓ФРВ – резерв сокращения рабочего времени за счет механизации и автоматизации производственных процессов, улучшения организации труда, повышения уровня квалификации работников и др.;

ФРВ_доп – дополнительные затраты труда, связанные с ростом выпуска продукции, которые определяются по каждому источнику резервов увеличения производства продукции с учетом дополнительного объема работ, необходимого для освоения этого резерва, и норм выработки.

Резерв относительного прироста производительности труда за счет проведения определенного мероприятия (Р↑ЧВ_xi) можно рассчитать и по следующей формуле:

,

где Р↓ФРВ_xi – процент относительного сокращения фонда рабочего времени за счет проведения определенного мероприятия.

Умножив резерв роста среднечасовой выработки на плановую продолжительность рабочего дня, получим резерв роста среднедневной выработки. Если же этот резерв умножить на планируемый фонд рабочего времени одного рабочего, получим резерв роста среднегодовой выработки.

Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала:

Факторную модель данного показателя можно представить следующим образом:

где П – прибыль от реализации продукции; ППП – среднесписочная численность промышленно-производственного персонала; В – выручка о реализации продукции; ВП – стоимость выпуска продукции в действующих ценах; R_ППП – рентабельность персонала; R_РП – рентабельность продаж; Д_РП – доля выручки в стоимости выпущенной продукции; ГВ – среднегодовая выработка продукции одним работником в действующих ценах.

5. Анализ использования фонда заработной платы. Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. В процессе анализа необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявить возможности его экономии за счет роста производительности труда.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (∆ФЗП_абс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗП_факт) с плановым фондом заработной платы (ФЗП_план) в целом по предприятию, производственным подразделениям, категориям работников:

∆ФЗП_абс=ФЗП_факт – ФЗП_план.

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе фонда заработной платы.

Относительное отклонение (∆ФЗП_отн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции (зарплата рабочих по сдельным расценкам, например):

∆ФЗП_отн=ФЗП_факт – ФЗП_скор..= ФЗП_факт – (ФЗП_{план. перемен.}.*К_вп+ ФЗП_{план.пост.}).

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы.

Переменная часть ФЗП зависит от объема производства продукции, ее структуры, удельной трудоемкости, уровня среднечасовой оплаты труда.

Постоянная часть ФЗП зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы.

Большое значение при анализе использования фонда заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также факторах, определяющих его уровень.

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели как объем производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню.

6. Анализ социальной защищенности коллектива. Решение вопросов социальной защищенности членов трудового коллектива в условиях рыночной экономики в большей мере возлагается на предприятия. В основном направления социальной защиты определяются коллективными договорами, в которых предусматриваются оказание материальной помощи, обеспечение работников предприятия садово-огородными участками, выдача беспроцентных ссуд на строительство и покупку жилья, выдача пособий на лечение, приобретение путевок, единовременных пособий при уходе на пенсию, к юбилейным датам, свадьбе, отпуску, частичная оплата питания, проезда и т. д.

Особую актуальность вопросы социальной защищенности работников имеют для тех предприятий, которые находятся на грани банкротства. К ним относятся меры по сохранению рабочих мест, недопущению массового увольнения работников, финансовой поддержке для части уволенных работников, желающих заняться предпринимательской деятельностью, досрочному переводу на пенсию работников предпенсионного возраста, временному ограничению роста заработной платы, переходу на неполный рабочий день и неполную рабочую неделю с целью сохранения численности персонала.