2014-02-13
464
1. Налог на добавленную стоимость (НДС) относится к непрямым (косвенным) общегосударственным налогам, уплачивается в государственный бюджет на каждом этапе производства продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг.
Величина НДС зависит не от величины дохода плательщика, а от объема его потребления. Объектом налогообложения НДС является добавленная стоимость, созданная на данном конкретном этапе движения товара. По экономическому содержанию добавленной стоимостью является часть валового внутреннего продукта, который создан (произведен) определенной хозяйственной единицей.
Субъектами НДС являются физические и юридические лица, которые занимаются предпринимательской деятельностью в сфере производства, торговли, услуг. Фактически плательщиком данного налога является потребитель независимо от того, юридическое это лицо или физическое.
В Украине ставки налога устанавливаются от базы налогообложения в следующих размерах:
– 20% (с введением нового Налогового кодекса Украины с 01.01.2014 года ставка будет снижена до 17%) – основная ставка. Налог составляет 20% базы налогообложения и прибавляется к цене товаров и услуг;
– 0% (нулевая ставка). Введение нулевой ставки предусматривает создание льготных условий для некоторых видов операций.
2. Акцизный налог– это непрямой (косвенный) налог, который устанавливается на высокорентабельные и монопольные товары, и который включается в их цену. С экономической точки зрения акцизный налог представляет собой налог на потребление и оплачивается покупателем в составе цены приобретенного товара.
Перечень товаров, на которые устанавливается акцизный налог и ставки акцизного налога утверждаются законодательно и являются едиными на всей территории Украины.
К подакцизным товарам относятся:
– спирт этиловый и другие спиртовые дистилляторы, алкогольные напитки, пиво;
– табачные изделия, табак и промышленные заменители табака;
– нефтепродукты, сжиженный газ;
– автомобили легковые, кузова к ним, прицепы и полуприцепы, мотоциклы.
В Украине предусмотрены следующие ставки акцизного налога: адвалорные; специфические; адвалорные и специфические одновременно.
3. Налог на прибыль предприятийотносится к прямым налогам. Согласно Налоговому кодексу Украины плательщиками налога являются:
– из числа резидентов – субъекты хозяйствования (юридические лица), осуществляющие хозяйственную деятельность, как на территории Украины, так и за ее пределами;
– из числа нерезидентов – физические и юридические лица, созданные в любой организационно-правовой форме и получающие доходы с источником происхождения из Украины, за исключением учреждений и организаций, имеющих дипломатические привилегии или иммунитет согласно международным договорам Украины.
Базовая ставка налога составляет с 01.04.2011 по 31.12.2011 включительно 23% (с 01.01.2012 по 31.12.2012 – 21%; с 01.01.2013 по 31.12.2013 – 19%; с 01.01. 2014 – 16%) от объекта налогообложения.
4. Налог на доходы с физических лицвзимается на основании Налогового кодекса Украины. Плательщиками налога являются:
– физическое лицо (резидент), получающее доходы как из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы;
– физическое лицо (нерезидент), получающее доходы из источника их происхождения в Украине;
– налоговый агент.
Объектом налогообложения резидента являются:
– общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;
– доходы из источника происхождения в Украине, которые окончательно облагаются налогом при их начислении (выплате, предоставлении);
– иностранные доходы – доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины.
Объектом налогообложения нерезидента являются:
– общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход из источника его происхождения в Украине;
– доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются налогом при их начислении (выплате, предоставлении).
Ставка налога на доходы с физических лиц составляет 15% от базы налогообложения. Если общая сумма полученных плательщиком налога в отчетном налоговом месяце доходов превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом отчетного налогового года, ставка налога составляет 17% суммы превышения с учетом налога, уплаченного по ставке 15%. В Налоговом кодексе Украины предусмотрены следующие ставки налога, которые зависят от вида дохода (например, размер ставки налога по банковскому депозиту составляет 5%, 10% – доход в форме заработной платы шахтеров – работников, добывающих уголь, железную руду и т.д.).
