Для учета расчетов с работниками бюджетных организаций, состоящими и не состоящими в штате организации, по всем видам заработной платы, премиям, пособиям за счет обязательных страховых взносов и по другим видам доходов предназначен активно-пассивный субсчет 180 «Расчеты с персоналом». По кредиту этого субсчета записываются суммы начисленной заработной платы, премий, пособий, а также возврат работниками излишне выплаченных сумм. По дебету – удержания из заработной платы, произведенные в соответствии с законодательством, суммы выплаченной заработной платы и пособий.
Для получения сведений о заработной плате организации ведут аналитический учет в карточке-справке формы 417 по каждому работающему. На основании расчетных ведомостей составляется мемориальный ордер 5 (свод расчетных ведомостей по заработной плате и стипендиям формы 405), в котором отражается начисление заработной платы, премий, пособий, удержания из заработной платы. К ордеру должны быть приложены все документы, послужившие основанием для начисления заработной платы и стипендий.
|
|
Зачисление заработной платы на платежные карточки работников осуществляется на основании специального списка, подаваемого в банк.
На субсчете 181 «Расчеты со стипендиатами» отражаются расчеты по стипендиям и прочим выплатам со студентами, аспирантами, учащимися и др. По кредиту субсчета 181 учитываются суммы начисленных стипендий, надбавок к стипендиям, материальной помощи, пособий за счет средств социального страхования, а также возврат излишне выплаченных сумм в кассу организации. По дебету субсчета 181 отражаются суммы произведенных удержаний из стипендии, а также депонированные и выплаченные суммы. Аналитический учет расчетов со стипендиатами ведется по каждому стипендиату.
Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по субсчетам 180 «Расчеты с персоналом», 181 «Расчеты со стипендиатами»:
Дт Кт Содержание операции
200 180 - начислена заработная плата, премии работникам;
180 173 - удержан из заработной платы подоходный налог;
180 171 - удержаны взносы в пенсионный фонд;
180 185 – удержаны профсоюзные взносы;
180 187 – удержаны суммы по исполнительным документам;
178 100 - перечисление денежных средств в банк на выплату заработной
платы;
180 178 – зачисление денежных средств на платежные карточки работни-
200 181 - начисление стипендий, надбавок к стипендиям, материальной
помощи;
181 172 - удержана из стипендии плата за общежитие;
181 120 - выплачена из кассы стипендия.