С 1 января 2010 года вступила в силу Особенная часть Налогового кодекса, которая определяет порядок исчисления, налоговые ставки, налоговые льготы и порядок уплаты налогов, сборов и отчислений в Республике Беларусь.
В соответствии с законодательством в состав затрат на производство продукции включаются:
1. Земельный налог. Плательщики, объект налогообложения, налоговая база и порядок уплаты земельного налога определены главой 18 Особенной части налогового кодекса Республики Беларусь (НК), утвержденной 29.12.2009 № 71-З. Ставки земельного налога приводятся в приложении 2 к особенной части Налогового кодекса.
Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, которым земельные участки на территории Республики Беларусь предоставлены на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования либо предоставлены в частную собственность. Плательщиками не признаются бюджетные организации.
Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки.
|
|
Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка. Ставки земельного налога устанавливаются согласно приложениям к Особенной части налогового кодекса.
В соответствии с п.2.2. Указа Президента РБ от 09.03.2010 № 143 земельный налог не взимается за земельные участки, предоставленные организациям для строительства и (или) обслуживания многоквартирных жилых домов, строительства и (или) эксплуатации гаражей, автомобильных стоянок для хранения транспортных средств граждан, в части площади земель, приходящейся на граждан, имеющих право на льготы по земельному налогу в соответствии с подпунктами 1.24 - 1.27 пункта 1 статьи 194 Налогового кодекса Республики Беларусь.
Суммы земельного налога за земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания многоквартирных жилых домов, строительства и (или) эксплуатации гаражей, автомобильных стоянок для хранения транспортных средств, уплаченные организациями застройщиков, организациями, имеющими в собственности, владении либо пользовании объекты жилищного фонда, в том числе жилищными кооперативами, жилищно-эксплуатационными, коммунальными предприятиями (объединениями, организациями), товариществами собственников, гаражными кооперативами, кооперативами, осуществляющими эксплуатацию автомобильных стоянок, возмещаются плательщикам нанимателями или собственниками жилых помещений в этих домах, членами гаражных кооперативов или кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, являющимися пользователями либо собственниками гаражей или мест стоянок, за исключением граждан, имеющих право на льготы по земельному налогу в соответствии с подпунктами 1.24 - 1.27 пункта 1 статьи 194 Налогового кодекса Республики Беларусь.
|
|
2. Экологический налог - плательщики, объект налогообложения, налоговая база и порядок уплаты экологического налога определены главой 19 Особенной части налогового кодекса Республики Беларусь (НК), утвержденной 29.12.2009 № 71-З. Ставки экологического налога приводятся в приложениях к особенной части налогового кодекса.
Плательщиками экологического налога признаются организации и индивидуальные предприниматели. Плательщиками не признаются бюджетные организации.
Плательщиками за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов признаются собственники отходов производства.
Объектами налогообложения экологическим налогом признаются:
1. выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;
2. сброс сточных вод;
3. хранение, захоронение отходов производства;
4. ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции.
Налоговая база экологического налога определяется как фактические объемы веществ.
3. Затраты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяются в процентах от фонда оплаты труда по ставке. Страховые тарифы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установленные Указом Президента РБ от 25.08.2006 № 531 составляют для:
страхователей - бюджетных организаций в части выплат в пользу застрахованных, осуществляемых за счет средств республиканского и местных бюджетов, - 0,1 процента;
иных страхователей - 0,6 процента.
Правила установления надбавок к страховым тарифам по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и скидок с этих тарифов также утверждены Указом от 25.08.2006 № 531.
4. Налог на недвижимость плательщики, объект налогообложения, налоговая база и порядок уплаты экологического налога определены главой 17 Особенной части налогового кодекса Республики Беларусь (НК), утвержденной 29.12.2009 № 71-З.
Плательщиками налога на недвижимость признаются организации и физические лица.
Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются:
- здания и сооружения, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций;
- здания и сооружения (включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные постройки), в том числе не завершенные строительством, расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие плательщикам - физическим лицам;
- здания и сооружения, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые в аренду (финансовую аренду (лизинг)) индивидуальными предпринимателями, - в случае, если по условиям договора аренды (финансовой аренды (лизинга)) эти объекты не находятся на балансе организации-арендодателя (лизингодателя).
Суммы налога на недвижимость включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, кроме сумм налога на недвижимость, исчисленных со стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.
Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается:
для организаций, - в размере 1 процента;
для физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ - в размере 0,1 процента.
|
|
Годовая ставка налога на недвижимость для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства и осуществляющих строительство новых объектов, за исключением организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства и завершающих строительство таких объектов в сроки, определенные Советом Министров Республики Беларусь, устанавливается в размере 2 процентов от стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.