Помним, что в отечественной практике предприятия считают заве-

домо невыгодным любой заказ по ценам ниже планируемой себе-

Стоимости.

В общем виде модель аналитического расчета прибыли под

Влиянием различных технико-экономических факторов выглядит

следующим образом:

—базовая прибыль от продаж;

—изменение прибыли при изменении объема производства

(продаж) продукции в натуральном измерении;

—изменение прибыли при изменении себестоимости продукции;

—изменение прибыли при изменении иен.

—изменение прибыли при изменении ассортимента;

—изменение прибыли за счет фактора ≪несравнимая (новая)

продукция≫;

—изменение прибыли за счет операционных результатов;

—изменение прибыли за счет внереализационных результатов.

Рассмотрим элементы расчета подробнее:

Базовая прибыль от продаж —это исходный показатель анали-

тического метода планирования. Она определяется по наиболее

Характерному предшествующему (базовому) периоду, но пересчи-

тывается в условиях, сопоставимых с началом планируемого пе-

Риода (по ценам, методам амортизации, учетной политике, уело

Виям оплаты труда и т.д.) Определение базовой прибыли —это

весьма ответственный этап планирования. Первое условие здесь

сопоставимость исходных и плановых данных.

Затем определяется влияние на базовую прибыль четырех ос-

новных факторов, действующих в планируемом периоде: изменение

Объема производства, себестоимости, цен и ассортимента. Эти фак-

Торы рассчитываются применительно к сравнимой продукции, Ана-

Где

Глава 22. факторы развития предприятия 391

Литический метод основан на предположении, что каждый фактор

Действует самостоятельно и не воздействует на другие факторы.

По несравнимой (новой) продукции планируемая прибыль опреде-

Ляется как самостоятельный фактор методом прямого расчета.

Наконец, к прогнозируемой прибыли прибавляются операцион-

Ные и внереализационные результаты (со знаком плюс или минус),

предполагаемые для планируемого периода.

Пример. Предположим, что мы располагаем следующими ис-

Ходными (базовыми) данными.

Объем продаж в отпускных ценах (без косвенных налогов) — 5000 млн руб.

Себестоимость продаж —3800 млн руб., в том числе пере-

менные расходы —2850 млн руб. (75%); постоянные расходы — 950 млн руб. (25%).

Прибыль от продаж —1200 млн руб. (5000 - 3800).

4. Рентабельность продаж —24% (1200: 5000 •100).

5. Структура себестоимости:

материальные затраты —60%;

оплата труда с начислениями —20%;

амортизация —15%;

прочие затраты —5%.

Структура продукции,

Группа

Продукции

А

Б

В

Г

Итого

Удельный вес

Рентабел ьност ь

Продаж

X

Всего

рентабельность, %

5,2

10,5

8,0

0,3

24,0

Операционные результаты (-300 млн руб.).