Анализ затрат на персонал

Рассмотрим основные направления анализа затрат на персонал. К ним относятся:

1. 1. Доля заработной платы в расходах на персонал.
2. 2. Уровень заработной платы.

Уровень заработной платы и его изменение наиболее точно отражают средние величины. Среднегодовая, среднемесячная и квартальная заработная плата рассчитываются для всех категорий работников, среднечасовая и среднедневная — только для рабочих.

Средняя заработная плата за период определяется путем деления ее соответствующего фонда на среднюю численность работников, а затем показатель отчетного года делится на показатель базисного года. Полученный индекс переменного состава показывает, во сколько раз изменилась средняя заработная плата в отчетном году по сравнению с базисным годом в целом:

где	Jср.зп	—	индекс изменения средней заработной платы в отчетном году по сравнению с базисным;
	х0 и х1	—	средняя заработная плата соответственно в базисном и отчетном году по группам работников;
	n0 и n1	—	численность данных групп соответственно в базисном и отчетном году.

1. 3. Изменение уровня заработной платы.

То, как изменилась средняя заработная плата отчетного периода по сравнению с базисным за счет вариации средней заработной платы у отдельных групп работников, показывает индекс фиксированного состава. Он получается путем подстановки в индекс средней заработной платы базисного года численности отчетного:

То, как изменилась средняя зарплата в отчетном периоде по сравнению с базисным за счет изменения численности и структуры работников, имеющих разные уровни заработной платы, показывает индекс структурных сдвигов. Он получается путем подстановки в индекс переменного состава вместо заработной платы отчетного года по отдельным категориям работников величины заработной платы базисного года:

Произведение индекса структурных сдвигов и индекса постоянного состава дает индекс переменного состава (в данном случае — средней заработной платы).

Разница между числителем и знаменателем каждого индекса показывает абсолютный размер изменения средней заработной платы в отчетном периоде по сравнению с базисным за счет действия обоих факторов одновременно и каждого в отдельности:

1. 4. Динамика изменения фонда заработной платы, которая также измеряется с помощью индексов.

Индекс изменения фонда заработной платы в целом определяется как сумма произведений средней заработной платы и численности работников в отчетном году, отнесенная к тому же показателю базисного года:

Для определения изменения фонда заработной платы за счет отклонения ее уровня в знаменателе необходимо использовать численность работников отчетного года (при этом знаменатель будет условной величиной):

Изменение фонда заработной платы за счет варьирования численности работников определяется путем введения в числитель формулы средней заработной платы базисного года вместо отчетного:

Произведение двух последних индексов опять дает общий индекс изменения фонда заработной платы в отчетном году по сравнению с базисным:

Разница между числителем и знаменателем в каждом индексе дает абсолютное изменение фонда заработной платы в целом и по причинам:

1. 5. Показатели отклонения фактического фонда заработной платы от планового как в абсолютном, так и в относительном выражении:

• под влиянием изменения количества сотрудников — как произведение средней плановой заработной платы на разность между фактическим и плановым числом работников:

где	Δ Фпл	—	изменение фонда заработной платы по сравнению с запланированным под влиянием изменения числа сотрудников;
	nпл	—	плановая численность сотрудников;
	хпл	—	средняя заработная плата;

• под влиянием изменения средней зарплаты — как произведение фактического числа работников на разность между фактической и плановой оплатой:

1. 6. Выполнение плана по фонду заработной платы устанавливает соответствие его объема запланированному в целом по организации, подразделениям, категориям персонала, что позволяет вскрывать резервы.
2. 7. Экономия от сокращения трудоемкости обработки информации:

∑(Трудоемкость соответствующей процедуры до рационализации работ – Трудоемкость процедуры после рационализации работ) × Среднегодовая стоимость человеко-дня управленческого персонала.

1. 8. Экономия от рационализации аппарата управления, механизации и автоматизации:

Фонд рабочего времени на одного работающего до рационализации ___________________________________________ Фонд рабочего времени на одного работающего после рационализации − 1

×

численность работающих до рационализации × Среднегодовая заработная плата

1. 9. Экономия от снижения потерь рабочего времени и непроизводительных затрат в управлении персоналом:

Уменьшение потерь и непроизводительных затрат в течение рабочего дня (в ч) = Численность работников, сокративших потери × Годовой фонд рабочего времени одного управленца × Среднегодовая стоимость человеко-часа работника аппарата управления.

1. 10. Экономия фонда заработной платы в результате сокращения аппарата управления:

Э

=

Чсокр × ЗПср × (1 + % начислений на ЗП / 100%),

где	Чсокр	—	численность сокращенных сотрудников;
	ЗПср	—	среднегодовая заработная плата.

1. 11. Экономия фонда заработной платы от снижения трудоемкости управленческой деятельности.

Э

=

∑(Т1 – Т2) С,

где	Т1, Т2	—	трудоемкость управленческой процедуры до и после рационализации работ в днях;
	С	—	среднегодовая стоимость человеко-дня управленческого персонала.

Целесообразно анализировать также:

1. 1. Порядок формирования фонда оплаты персонала:

• источники;
• организационные элементы (фонды подразделений);
• общие принципы (например, остаточный);
• распределение (фонд заработной платы, поощрительные и резервные фонды, их составляющие);
• методы формирования фондов подразделений;
• период формирования, сроки и основания корректировки.

1. 2. Порядок распределения фонда оплаты труда персонала:

• методы определения общего фонда заработной платы;
• методы определения поощрительных фондов;
• методы определения и порядок использования резервных фондов;
• точное определение фонда основной заработной платы.

1. 3. Порядок использования распределяемого фонда основной заработной платы:

• точное описание квалификационной формы оплаты труда, коэффициентов квалификации, порядка их назначения и пересмотра;
• системы нормативов распределения отдельных элементов фондов.