Налог на доходы

Плательщиками налога на доходы являются те же организации, что и по налогу на прибыль.

Объект налогообложения — дивиденды и приравненные к ним доходы. К дивидендам относится доход, выплачиваемый собственникам имущества организации или Участникам (акционерам) по принадлежащим им долям.паям, акциям) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения. К дивидендам приравниваются доходы, получаемые по соглашениям (долговым обязательствам), предусматривающим участие в прибылях.

При определении налоговой базы в ее составе также учитываются:

• выплаты участнику (акционеру) организации при ее ликвидации либо при выходе участника (акционера) из состава участников организации в денежной или натуральной форме и в размере, превышающем сумму его взноса (вклада) в уставный фонд;

• выплаты участникам (акционерам) организации в виде долей (паев, акций) этой же организации, а также в виде увеличения номинальной стоимости акций (паев), произведенного за счет собственных источников организации, если такие выплаты изменяют процентную долю участия в уставном фонде организации хотя бы одного из участников (акционеров).

На доходы, полученные по облигациям, векселям, депозитам, сертификатам и другим ценным бумагам, которые не предусматривают участие в прибылях предприятий, их выпустивших, налог на доходы не начисляется. Эти доходы облагаются налогом на прибыль.

Ставка налога на доходы от дивидендов и приравненных к ним доходов — 24 %. Налог начисляется и уплачивается в бюджет у источника доходов.

Юридические лица представляют расчеты налога на доходы от дивидендов и приравненных к ним доходов не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды и приравненные к ним доходы нарастающим итогом с начала года.

Налог уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем, в котором были начислены дивиденды и приравненные к ним доходы.

Налог на недвижимость взимается со стоимости имущества, принадлежащего налогоплательщику и приносящего или способного приносить ему доход. Поскольку суммы налога на недвижимость не связаны с величиной дохода (прибыли), получаемой от ее использования, этот налог при хорошей организации может играть значительную управляющую роль экономике предприятий, стимулируя собственников имущества к использованию в производстве прогрессивной техники, приносящей большую фондоотдачу. Налог на недвижимость важен и для государственного бюджета как наиболее стабильный источник доходов, не зависящий от финансовых результатов деятельности организаций. Плательщиками налога на недвижимость являются:

• юридические лица Республики Беларусь;

• иностранные юридические лица и международные организации,

• филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет;

• простые товарищества (участники договора о совместной деятельности, на которых в соответствии с договором о совместной деятельности между участниками возложено ведение дел этого товарищества либо которые получают выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения);

• хозяйственные группы;

• индивидуальные предприниматели;

• физические лица.

Организации, финансируемые из бюджета, плательщиками налога не являются.

Со стоимости основных средств, ввезенных на территорию Республики Беларусь по договорам аренды и другим договорам с иностранными юридическими или физическими лицами, предусматривающим вовлечение ввезенного имущества в гражданский оборот, налог уплачивается независимо от условий договора лицом, использующим ввезенное имущество.

Со стоимости долгосрочно арендуемых основных средств, по которым предусматривается переход их в собственность арендатора (выкуп) по истечении срока аренды или до его истечения, при условии внесения последним всей обусловленной договором выкупной цены, уплата налога производится арендатором.

Со стоимости основных средств (за исключением зданий и строений), возмездно арендованных у физических лиц, не состоящих в штате организации, плательщиком налога является организация (арендатор).

Объектами налогообложения являются:

• остаточная стоимость основных производственных и непроизводственных средств (за вычетом износа), являющихся собственностью или находящихся во владении плательщиков;

• стоимость объектов незавершенного строительства.

Годовая ставка налога на недвижимость для юридических лиц установлена в размере 1 %. Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать) ставки, изменять сроки уплаты налога.

Для гаражно-строительных кооперативов, садоводческих товариществ, для граждан ставка составляет 0,1 %.

Освобождаются от обложения налогом на недвижимость:

• объекты социально-культурного назначения и жилищного фонда местных Советов депутатов, организаций;

• основные средства организаций общественного объединения «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», общественного объединения «Белорусское общество глухих» и общественного объединения «Белорусское общество инвалидов», если численность инвалидов составляет, не менее 50% от среднесписочной численности работников;

• основные средства, законсервированные в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь;

• сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки;

• основные средства высших, средних специальных и средних учебных заведений, имеющих статус учреждений системы образования;

• материальные и историко-культурные ценности, включенные в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь;

• автомобильные дороги общего пользования и сооружения на них;

• участвующие в предпринимательской деятельности основные средства сельскохозяйственного назначения колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств, межхозяйственных организаций, сельскохозяйственных кооперативов, подсобных сельских хозяйств организаций, других сельскохозяйственных формирований;

• введенные в действие здания и сооружения юридических лиц в течение одного года с момента ввода указанных фондов в эксплуатацию;

. объекты благоустройства городов, поселков городского типа и других населенных пунктов, содержащиеся за счет средств бюджета Республики Беларусь;

. стоимость незавершенного строительства по строительным объектам и стройкам, которые финансируются из бюджета, а также жилищного строительства.

Льготы по налогу при его исчислении простым товариществом и хозяйственной группой не применяются.

Определяется налог на недвижимость плательщиками ежеквартально, исходя из наличия основных производственных и непроизводственных средств, по остаточной стоимости на начало квартала и 1/4 утвержденной годовой ставки.

Остаточная стоимость основных производственных и непроизводственных средств определяется как стоимость основных средств по первичным данным бухгалтерского учета и соответствующей отчетности за вычетом их износа с учетом проведенной переоценки на начало года.

По основным средствам, по которым в соответствии с Положением о порядке начисления амортизации (износа) не начисляется износ, не производится и начисление налога на недвижимость.

При сдаче в аренду (иное возмездное и безвозмездное пользование) объектов основных производственных и непроизводственных средств, освобожденных от обложения налогом, а также основных производственных и непроизводственных средств организаций, финансируемых из бюджета, указанные средства подлежат обложению налогом на недвижимость в общеустановленном порядке.

Расчет остаточной стоимости основных производственных и непроизводственных средств и квартальной суммы налога представляется налогоплательщиком в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа первого месяца отчетного квартала.

Уплата в бюджет налога на недвижимость производится ежемесячно не позднее 22-го числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 части начисленной квартальной суммы.

Общая сумма налога на недвижимость со стоимости основных производственных и непроизводственных фондов отражается в расчете налога на прибыль отдельной строкой и исключается из общей прибыли. При этом сумма налога при определении налогооблагаемой прибыли за соответствующий отчетный период отражается нарастающим итогом с начала года.

Исчисление налога на незавершенное строительство начинается по истечении срока строительства, определенного в соответствии со строительными нормами и правилами и осуществляется до окончания строительства. Налог по объектам незавершенного строительства вносится заказчиком за счет прибыли, остающейся в его распоряжении. Сумма налога определяется исходя из стоимости незавершенного строительства на начало отчетного квартала и 1/4 утвержденной годовой ставки (1%).

Налог вносится по каждому объекту, не введенному в срок.

Сроки представления налоговых расчетов и перечислений платежей в бюджет те же, что и по налогу на недвижимость.

По объектам, строительство которых осуществляется хозяйственным способом, налог на незавершенное строительство не начисляется.

Целевые сборы в местные бюджеты. Законом Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь» местным Советам депутатов предоставляется право вводить на своей территории местные налоги и сборы. Наиболее важными из них являются:

• целевой транспортный сбор на обновление и восстановление городского, пригородного пассажирского транспорта, автобусов междугородних сообщений, содержание ведомственного городского электрического транспорта;

• целевой сбор на содержание и развитие инфраструктуры города.

Поступившие в бюджет средства целевых сборов направляются:

• 60 % — на приобретение подвижного состава (автобусов, троллейбусов, трамваев, вагонов метро), его капитальный и восстановительный ремонт;

. 40 % — на содержание и развитие инфраструктуры города (строительство метрополитена и объектов городского электрического транспорта).

Плательщиками в местный бюджет целевых сборов являются:

• юридические лица: отечественные, совместные, иностранные и их хозрасчетные подразделения;

• индивидуальные предприниматели.

Базой для начисления целевых сборов является прибыль, остающаяся в распоряжении организаций после ее налогообложения. При исчислении налоговой базы из общей прибыли вычитаются льготируемая прибыль (не облагаемая налогом на прибыль), налог на недвижимость, в том числе и на незавершенное строительство, налог на прибыль, налог на доходы. Для индивидуальных предпринимателей базой для исчисления сборов является сумма дохода, остающаяся в их распоряжении после налогообложения.

Ставка целевых сборов установлена в размере 4 % от налоговой базы.

Расчет начисленных сумм целевых сборов производится нарастающим итогом с начала года и представляется в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Сборы уплачиваются в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.