Соответствуют ли закону действия налоговой инспекции?

ОТВЕТ: В соответствии с ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ в ред. от 22.12.2009 (Ст. 126. Последствия открытия конкурсного производства)

Конкурсное производство назначается судом, если отсутствует реальная возможность восстановить платежеспособность должника, и/или если иные процедуры банкротства оказались безрезультатными.

Последствиями открытия конкурсного производства, в частности, является …прекращение начисления процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей.

В соответствии со ст. 8. НК РФ (Понятие налога и сбора) налоги являются обязательными платежами.

Поскольку конкурсное производство было открыто 24.12.2009, то проведение марте – апреле 2009 года камеральной проверки не могло повлечь привлечения ООО «Трилистник» к налоговой ответственности.

Компаниям, находящимся в процессе банкротства и получившим требования инспекции об уплате штрафов (пеней) за правонарушения, совершенные ранее, следует проверять дату вынесения решения о привлечении к ответственности. Решение налоговой инспекции, вынесенное после судебного введения конкурсного производства, не удовлетворяется.

Но, невозможность привлечения к налоговой ответственности, не предполагает невозможность взыскания неуплаченного налога и пени по нему, с учётом определённых процессуальных особенностей.

Исходя из условий задачи, налог был взыскан путём выставления органами ФНС инкассового поручения. Конкурсное производство предполагает отсутствие платежеспособности должника, что позволяет сделать вывод о нарушении очередности удовлетворения требований кредиторов.

Гражданское законодательство содержит отсылочные нормы на законодательство о несостоятельности. (Ст. 65. Несостоятельность (банкротство) юридического лица) которые предусматривают очерёдность расчётов по налоговым платежам, как долги третьей очереди.

П.4 ст. 134. ФЗ «О несостоятельности…» (Очередность удовлетворения требований кредиторов) предусматривает, что …требования кредиторов удовлетворяются в следующей очередности:

в первую очередь производятся расчеты по требованиям граждан, за причинение вреда жизни или здоровью;

во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда лиц…;

в третью очередь производятся расчеты с другими кредиторами.

Каких либо особенностей, связанных с процедурами банкротства, относительно налогообложения имущества организаций, гл. 30 НК РФ не предусматривает.

Таким образом, правомерность действий органов ФНС может быть оценена следующим образом:

Вынесение решения о привлечении общества к налоговой ответственности - неправомерно.

Направление требования об уплате долга по налогу на имущество адрес ООО было правомерно, так как фактически было направлено в адрес конкурсного управляющего.

Выставление инкассовых поручений и взыскание с ООО недоимки по налогу преимущественно удовлетворения задолженностей перед первой и второй очередей расчётов с кредиторами неправомерно, поскольку, все требования … об уплате обязательных платежей, …могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства;

Раздел 3. Задачи по вопросам разрешения конфликтных ситуаций связанных с полномочиями таможенных органов в области налогообложения, полномочиями органов внутренних дел, ответственностью их должностных лиц.

Задача 3.1.Налоговая инспекция установила, что ЗАО «МОК» не исполнило требования п. 4 ст. 81 НК РФ - до подачи уточненной декларации по налогу на добавленную стоимость за май 2009 года обществом не уплачена сумма пени за несвоевременное перечисление в бюджет налога на добавленную стоимость. Решением налоговой инспекции налогоплательщик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа. На основании вынесенного решения обществу выставлено требование об уплате налоговой санкции.