2015-01-07
1283
Процесс бюджетирования включает в себя составление плановых операционных бюджетов и на их основе фин бюджетов организации. В качестве условного примера используется информация по хоз деятельности мебельной фабрики. Мебельная фабрика производит мягкую мебель 3 видов: диваны, кровати и кресла. Производство состоит из 2-х основных стадий: Пошив чехлов для мебели, сборка конструкции и окончательная отделка мебели.
Эти стадии организационно представляют собой самостоятельные участки, соответственно швейной и сборочной.
Транспортный цех фабрики занимается доставкой готовой продукции и завозом ТНЦ на фабрику.
Для хранения готовой продукции фабрика арендует склад. Исходные данные для составления бюджета продаж:
1. Нормативы расходов основных материалов и рабочего времени на одно изделие
Таблица 1. – Нормативы расходов основных материалов и рабочего времени на одно изделие
| № П/П | Показатели | Диван | Кресла | Кровать |
| Сборочные конструкции и детали (комплект) | ||||
| Цена 1 комплекта в руб | ||||
| Обивочная ткань, в метрах | ||||
| Цена за 1 метр в руб | ||||
| Труд производственных рабочих(трудоемкость), в часах | ||||
| Оплата труда за 1 час, в руб | ||||
| Транспортно-заготовительные расходы,% |
Информация для составления бюджета.
Таблица 2. – Информация для составления бюджета
| № П/П | Готовая продукция | Диван | Кресла | Кровать |
| Объем продаж в отчетном году | ||||
| Планируемый среднегодовой темп роста, в % | ||||
| Продажная цена ед продукции в отчетном году в руб | ||||
| Прогнозируемый темп роста инфляции,% |
Составление бюджетов.
Таблица 1. Осуществлен укрупненный расчет бюджета продаж на 2013 год составленный по данным условленного примера
Таблица 1. – Бюджет продаж на 2013 г
| Наименование изделий | объем продаж в ед | цена продукции в руб | выручка в тыс руб | |||
| отчетный год | отчетный год | отчетный год | ||||
| Диваны | ||||||
| Кресла | ||||||
| Кровати | ||||||
| ИТОГО |
Для целей контроля и регулирования и для составления бюджета движения д/с бюджет продаж также рассчитывается в виде плана-графика по кварталам (месяцам)
Таблица 2. — План графика продаж на 2013
| Показатели | Факт (отчетного года) | 1-ый квартал | 2-ый квартал | 3-ий квартал | 4-ый квартал | План 2013 года | |||
| месяцы | Итого: | ||||||||
| Продажа единицы в том числе: | |||||||||
| 1. диваны | |||||||||
| 2. кресла | |||||||||
| 3. кровати | |||||||||
| Цена, руб.: | |||||||||
| 1.диваны | |||||||||
| 2. кресла | |||||||||
| 3. кровати | |||||||||
| Продажи, тыс. руб.: | |||||||||
| 1. диваны | |||||||||
| 2. кресла | |||||||||
| 3. кровати |
После подготовки бюджета продаж начинается разработка бюджета производства.
Бюджет производства должен соответствовать объему продаж и учитывать изменения запасов готовой продукции на планируемый период. Что бы учесть изменение запасов готовой продукции составляется бюджет запасов, который необходим не только для обеспечения ритмичности поставок, но и для более полного отражения запасов в плановом балансе.
Бюджет запасов готовой продукции рассчитывается на начало и конец бюджетного периода. На нач периода величина запасов устанавливается исходя из ожидаемых остатков на конец отчетного года. Норматив готовой продукции на складе организации на конец планируемого периода определяется следующим образом:
Запасы готовой продукции на конец планируемого периода = норматив запасов в днях * выпуск продукции за один день * планируемая цена ед продукции
Таблица 3. Бюджет запасов готовой продукции на кон 2013 г
| Показатели | 1-ый квартал | 2-ый квартал | 3-ий квартал | 4-ый квартал | План 2013 года | |||
| месяцы | Итого: | |||||||
| 1. Норматив запаса на конец периода в ед. | ||||||||
| Диваны | ||||||||
| Кресла | ||||||||
| Кровати | ||||||||
| 2. Цена изделия на конец периода, руб | ||||||||
| Диваны | ||||||||
| Кресла | ||||||||
| Кровати | ||||||||
| 3. Балансовая стоимость запасов, тыс. руб | ||||||||
| Диваны | ||||||||
| Кресла | ||||||||
| Кровати | ||||||||
| ИТОГО запасов, тыс руб |
25.09.13
