Д-т сч. 06, субсчет “Предоставленные займы” — К-т сч. 51 (50) — выдан долгосрочный заем

Согласно ПБУ 9/99, проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке, включаются в состав операционных доходов и учитываются на счете 80 “Прибыли и убытки”. В соответствии с приказом № 4н этот вид доходов отражается в Отчете о прибылях и убытках по строке 060 “Проценты к получению”.

Пример 5

В мае 2000 года ООО “Сатурн” заключило договор займа с АО “Крап”, согласно которому ООО “Сатурн” предоставляет АО “Крап” во временное пользование денежные средства в размере 120 000 руб. Эту сумму АО “Крап” обязано возвратить через 1 месяц и выплатить проценты ООО “Сатурн” по ставке 40 процентов годовых (такой размер процентов установлен в договоре займа).

В учете ООО “Сатурн” будут сделаны следующие проводки:

Д-т сч. 58, субсчет “Предоставленные займы” — К-т сч. 51 — 120 000 руб. — отражена передача суммы займа;
Д-т сч. 76 — К-т сч. 80 — 4 000 руб. (120 000 руб. * 40% / 12 мес.) — отражена сумма причитающихся процентов;
Д-т сч. 80 — К-т сч. 68 “Расчеты по НДС” — 666,8 руб. (4 000 руб. * 16,67%) — начислен НДС с суммы процентов;
Д-т сч. 51 — К-т сч. 58 — 120 000 руб. — возвращена сумма займа;
Д-т сч. 51 — К-т сч. 76 — 4 000 руб. — перечислена на расчетный счет сумма причитающихся процентов за пользование денежными средствами.

Таким образом, ООО “Сатурн” в Отчете о прибылях и убытках за первое полугодие 2000 года по строке 060 должно отразить сумму 3 333,2 руб. (4 000,0-666,8).

Операционные расходы