Общая дебиторская задолженность за 12 месяцев 2013 г. по сравнению с началом года увеличилась на 374,2 млн. рублей

Дебиторская задолженность за услуги ВиК составляет на 31.12.2013г. 1 031,09 млн.руб.

По сравнению с началом года рост составил 374,78 млн. руб. Основной рост дебиторской задолженности за услуги ВиК произошел за счет роста задолженности жилищных организаций на 233,26 млн. руб.; роста задолженности МУП УИС на 157,31 млн. руб; роста задолженности бюджетных организаций на 2,93 млн. руб.

Одновременно с этим произошло уменьшение дебиторской задолженности за услуги ВиК по населению на 3,4 млн. руб. и по прочим абонентам на 15,32 млн. руб.

Прочая дебиторская задолженность уменьшилась на 0,58 млн. руб., в т.ч. за счет увеличения задолженности по прочей реализации на 22,44 млн. руб., уменьшения задолженности по авансам выданным на 12,54 млн. руб., уменьшения задолженности прочих дебиторов на 10,48 млн. руб.

В таблице произведен анализ состава дебиторской задолженности.

Таблица - Анализ состава дебиторской задолженности

Вид дебиторской задолженности	Сумма, тыс. руб.	Структура дебиторской задолженности, %
1. безнадежная		5,8
2. сомнительная		17,3
3. перспективная ко взысканию		76,9
Итого

К первым двум группам дебиторов целесообразно применить уступку прав требования, регламентированную статьями 382-390 Гражданского кодекса РФ. Названные сделки позволят сократить дополнительные расходы, связанные с судебными процедурами и от зачастую неясной судебной перспективы в достаточно короткие сроки позволят пополнить активы реально ликвидными средствами (денежными и другими оборотными активами).

Безнадежная дебиторская задолженность - первая группа дебиторов – часть дебиторской задолженности, получение которой признано невозможным (безнадежным) вследствие отказа суда либо арбитража во взыскании, либо вследствие неплатежеспособности должника. Ее сумма на предприятии составляет 69257 тыс. руб.

Предельный срок исполнения обязательств по расчетам за поставленную продукцию равен трем месяцам с момента фактической отгрузки продукции, по истечении которого просроченная дебиторская задолженность подлежит списанию за счет резерва по сомнительным долгам (при его формировании) или за счет прибыли предприятия до налогообложения. Поскольку на предприятии не создаётся резерв по сомнительным долгам, то, фактически дебиторская задолженность покупателей подлежащая списанию за счет прибыли.

Важным моментом при списании дебиторской задолженности является разделение этой задолженности на два вида: истребованную и неистребованную, так как порядок списания этих двух видов задолженностей различен.

В таблице приведен состав списываемой дебиторской задолженности.

Таблица - Истребованная и неистребованная дебиторская задолженность в составе списываемой

Показатель	Сумма, тыс. руб.	Структура, %
Истребованная дебиторская задолженность
Неистребованная дебиторская задолженность
Итого

Истребованной дебиторской задолженностью считается та, по которой организация-кредитор использовала все имеющиеся у нее возможности для погашения этой задолженности предприятием-дебитором. К таким возможностям следует отнести:

- предъявление письменной претензии к должнику;

- предъявление иска в арбитражный суд.

Очевидно, когда организация использовала обе эти возможности, дебиторскую задолженность можно считать истребованной.

Истребованная дебиторская задолженность списывается на финансовый результат деятельности предприятия по истечении срока исковой давности, который составляет три года. Списанная истребованная дебиторская задолженность уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Прибыль до налогообложения уменьшится на 56791 тыс. руб.

Таким образом, сумма 56791 тыс. руб. списывается, но не является аннулированием задолженности и не уменьшает финансовый результат, просто уменьшается сумма дебиторской задолженности.

В результате работы с дебиторами первой группы дебиторская задолженность по группе полностью списывается, однако, имеются различия в финансовом результате.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность в течение пяти лет должна учитываться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» для наблюдения за возможностью ее взыскания.

Ко второй группе дебиторов – сомнительным долгам (206576 тыс. руб.) - применим процедуру заключения договора об отсрочке (рассрочке) погашения задолженности.

Таким образом, на сумму 206576 тыс. руб. должны быть заключены договора об отсрочке (рассрочке) погашения задолженности.

Условия договора рассрочки: договоры заключены на 1 год с дебиторами, с плохой платежной дисциплиной под 10% годовых на общую сумму 206576 тыс. руб. При этом в качестве доходов компании выступают процентные платежи дебитора. Допустим, что договоры займа заключены со всеми должниками и на всю сумму.

Предположим, что денежные средства в размере 206576 поступят на расчетный счет предприятия в конце оговоренного года, т.к. каждый дебитор выплатит свою задолженность и проценты за год по договору (10% годовых со всей суммы). Тогда сумма дебиторской задолженности по сомнительным долгам предприятия будет составлять 0 тыс. руб., сумма полученных денежных средств 206576 тыс. руб., сумма полученных процентов за год 206576*0,1 = 20657,6 тыс. руб. Сумма полученных процентов – доход предприятия от проведения мероприятия по реструктуризации сомнительной задолженности.

По третей группе дебиторской задолженности – перспективной ко взысканию - применим мероприятия по контролю за платежной дисциплиной. Общая сумма дебиторской задолженности, перспективной ко взысканию – 918247 тыс. руб.

Предположим, что в результате мероприятий по контролю дебиторская задолженность будет погашена на 75% (исходя из аналогичной практики предприятия), т.е. 918247*0,75 = 688658 тыс. руб. А сумма в размере 918247-688658 = 229589 тыс. руб. перейдет в состав сомнительной дебиторской задолженности, т.к. останется непогашенной.

В таблице приведены состав и динамика дебиторской задолженности после проведения мероприятия.

Таблица - Состав и динамика дебиторской задолженности после проведения мероприятия

Вид дебиторской задолженности	Сумма дебиторской задолженности до мероприятия, тыс. руб.	Структура дебиторской задолженности, %	Сумма дебиторской задолженности после проведения мероприятия, тыс. руб.	Структура дебиторской задолженности, %
Безнадежная		5,8
Сомнительная		17,3
Перспективная ко взысканию		76,9
Итого

25% перспективной ко взысканию дебиторской задолженности переходит в группу сомнительных долгов (229589 тыс. руб.), т.к. оцениваем экономический результат через год и часть дебиторской задолженности из перспективной ко взысканию не будет возвращена.

Однако предприятию вне зависимости от кредитной политики за предоставленные услуги необходимо включить в договор пункт о начислении пени за каждый день просрочки. Размер пени целесообразно устанавливать исходя из платы за кредитные ресурсы, за счет которых предприятие вынужденно пополнять свои оборотные средства, в то время как денежные средства отвлечены из оборота предприятия в дебиторскую задолженность. На настоящий момент пени за каждый день просрочки может составлять 0,05% (из расчета 18% годовых).

Эффективность от проведенных мероприятий = (ДЗ на начало - ДЗ на конец)*100/ДЗ на начало = 80,77%, что больше 50%, значит мероприятия эффективны с точки зрения ликвидации дебиторской задолженности.

То есть, при работе с дебиторами использовались такие инструменты уменьшения дебиторской задолженности как списание дебиторской задолженности, договор рассрочки и контроль над платежной дисциплиной.

Полученные денежные средства направим на покрытие кредиторской задолженности. Возврат денег от дебиторской задолженности составит 895261 тыс. руб. Размер кредиторской задолженности 686 237 тыс. руб. полностью погашаем.