Трудовые отношения всех работников и работодателей регулируются Трудовым кодексом РФ (ТК РФ) введенным в действие с 1.02.02 г. Федеральный закон от 30.12.01 г. № 197 -ФЗ «ТК РФ».
Основными задачами учета труда и его оплаты являются: - точный учет личного состава работников, отраб-го ими времени и объема выполненных работ; -правильное исчисление оплаты труда и удержаний из нее; -учет расчетов с работниками орг-ций, бюджетом, органами соц страх-я,ФОМС и ПФ, прав-е отнесение начисл-й оплаты труда и отчисл-й на соц нужды на сч-а издер-к.
Для учета личного состава, отработанного времени, расчетов с работающими по начислению и выплате з/платы организации используют след. формы первичных документов:
приказ (распоряжение) о приеме на работу (ф. № Т-1);
личная карточка работника (ф. № Т-2);
приказ о переводе на другую работу (ф. Т-5);
приказ о прекращении действия труд. Договора (ф. № Т-8);
приказ о предоставлении отпуска (ф № Т-6);
табель учета рабочего времени (ф. № Т-12).
Согласно ст. 66 ТК РФ, основным док-ом о трудовой деятельности и трудовом стаже яв-ся трудовая книжка.
|
|
Заработная плата каждого работника складывается: из оплаты фактически проработанного времени; из неотработанного времени; из поощрительных выплат.
Основными формами оплаты труда являются повременная (простая и повременно примиальная), сдельная (прямая с.,сдельно примиальная, сдельно прогрессивная,косвенная) и аккордная.
При повременных формах оплата производится за определенное количество отработанного времени от количества выполненных работ.
При сдельной системе оплата труда рабочих осуществляется за число единиц изготовленной ими продукции и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации. Сдельно-премиальная система оплаты труда рабочих предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки. При сдельно- прогрессивной системе оплата повышается за выработку сверх нормы. При косвенно-сдельной системе оплата труда осуществляется в процентах к заработку основных рабочих обслуживаемого участка. Аккордная форма оплаты труда предусматривает определение совокупного заработка за выполнение определенных стадий работы. Размеры доплат и условия их выплаты орг-и устанавливают сам-но и фиксируют их в коллективном договоре. При этом размеры доплат не могут быть ниже установленных законодательством.
Пособия по временной нетрудоспособности выплачивают рабочим и служащим за счет отчислений на социальное страхование. Основанием для выплаты пособий являются больничные листы, выдаваемые лечебными учреждениями и подписанные профсоюзным органом. Размер пособия зависит от стажа работы сотрудника и его среднего заработка: при непрерывном стаже работы до пяти лет – 60% заработка; от пяти до восьми лет – 80% заработка, от восьми и более – 100% заработка. Пособие не выплачивается, если нетрудоспособность наступила: в рез-те алкоголь опьянения, умышленно причиненного ущерба здоровью, вследствие травм, полученных при совершении преступлений. Оплата пособий производится по фактич сред заработку за 2 предыдущих месяца.
|
|
Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние три календарных месяца путем деления суммы начисленной заработной платы на 3 и на 29,6 (среднемесячное число календарных дней).
За счет ср-тв фонда соцстраха выплачивается: - пособие по беременности и родам, единовременное пособия при рождении ребенка,
ежемесячные пособия на период отпуска по уходу за ребенком 1.5 лет, ежемесячные пособия за ребенка. Размер данных пособий регламент-тся постановлением правительства РФ.
Синтетический учет средств на оплату труда
Синт. учет расчетов по оплате труда ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По К-ту –начисляется оплата труда, пособ-й за счет отч-й на гос соц стр-е, пенсий и аналогичные; по Д-ту –удержания, выплаты и депонированные суммы. Остаток на счете показывается развернуто: переплата – по дебету, невыплаченная сумма – по кредиту.
Начисленные рабочим организации суммы оплаты труда, в том числе за работу в ночное время, сверхурочные отработанные дни, а также премии, отражаются в БУ:
Д 20 Осн произ, 23Вспом произ, 25 ОПР,26 ОХР,44Расх на продажу – Кт 70 Расчеты с персоналом по оплате труда- (начислена з/п).
Д 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению -К 70 (пособия по врем нетруд-ти и други выплаты за счет ср-в орг-в соц стр-я);
Д 86 Целевое финансирование -К 70 (начисл-е премий, матер-й помощи, пособий за счет средств целевого финан-я).
Всем работникам предос-ся ежегодный оплачиваемый отпуск. Работники обычно уходят в отпуск в течение года неравномерно. В целях неравномерного включения предстоящих расходов в издержки прои-ва организации могут создавать резервна предстоящую оплату отпусков работников. Резерв на оплату отпусков в БУ формируется путем ежемесячных отчислений, размер ко-ых определяется ка 1/12 суммы создаваемого резерва. При этом общий размер резерва включает в себя: - предполагаемую годовую сумму расходов на оплату отпусков;
сумму ЕСН; - сумму страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев.
Д 20,23,25,26,44 – К 96/1 «Резервы предст. оплаты отпусков»
Д96 Резервы предстоящих расходов -К70 – факт начисленая за отпуск период;
Д70Расчеты с персоналом по оплате труда -К50 – выдача з/п и пособий;
Д70 -К76Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, субсч «Р-ты по депон-м суммам» –не пол-я в срок з/п, Д76 -К50-выплата депон з/п
По Дт 70 отраж-ся след удержания и вычеты:
1. Налог на доходы физ лицприменяется единая ставка в соответствии с НК ч2 - 13%)
2. Задолженность по ранее выданным авансам, суммы, излишне выплаченные в рез-те неверно произведенных расчетов
3. Суммы возмещения мат ущерба причиненного работником предприятию
4. Удержания по исполнительным листам
5. Удержания за тов проданные в кредит
6. Удержания за допущенный брак.
Удержание подох налога из зарплаты производится в соотв-ии с НК ГЛ 23. При опред-и налог базы учит-ся все д-ды налогопл-ка, получ-е им как в денеж, так и в натур-й форме, а также д-ды в виде матер выгоды. Не подлеж-т налогооб-ю: гос пособия, за иск-м пос-й по врем нетруд-ти; гос пенсии; алименты; вознагр-я донорам; суммы единоврем матер помощи; сумм в виде междунар, иноср или рос-х премий за дост-я в обл науки, обр-я, культуры.
|
|
При опред-нии размера н/б налогопл-к имеет право на пол-е след станд-х налог вычетов:
1)Налог вычет в размере 400 рублей за кажд мес налого пер, действуют до мес, в кот доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 20000 рублей. Начиная с мес, в кот указ-й доход превысил 20000 рублей, налоговый вычет не применяется.
2)налог вычет в размере 300 рублей за кажд мес налого пер распространяется на каждого ребенка действует до мес, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налог пер работодателем превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет не применяется. Налог вычет расходов произ-тся на кажд ребенка до 18 лет, а также на кажд учащегося дневной формы в возрасте до 24 лет.
3) в размере 300 руб. за кажд мес налог п-да (для лиц, получ-х или перенес-х луч-ю болезнь, св-е с радиац-ми возд-ми вслед-и кат-фы на Черноб АЭС).
4) в размере 500 руб за кажд мес н п-да (Героев СС и Героев РФ).
Соц-е налог вычеты пред-ся в сумме д-в, перечисл-х налог-м на благ-е цели; в сумме, уплач-й в налог п-де, за обуч-е в образ-е учр-я (до 25000 руб), а также услуги за лечению до (25000 руб).
Имущ-е нал вычеты пред-ся в сумме, пол-х от продажи жилых домов, квартир, наход-ся в собст-ти не менее 5лет (до 1 млн руб), не менее 3 лет (125 тыс руб). А также в сумме, израсх-й на новое стр-во или приоб-е жил-го дома до 600 тыс руб.
Профес вычеты пред-ся в сумме факт-ки произ-х и подтвер-х р-в или в устан размерах.
Удерж-я по исполнит листам суд органов произ-тся в соотв-вии с % от всех сумм с начисл-й зарпл и пособий по врем-й нетрудоспособности после вычета подох налога. Удержания не должны превышать 50% заработка.
Размер удержаний за брак произв-ся в соотв-вии с решением адм-ции в завис-ти от вида брака.
Д70 К 68- на сумму НДФЛ;
Д70 К73 Расчеты с персоналом по прочим операциям – на сумму взысканые в возмещ-е недостач,
Д70 К76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами – на сумму по испол док-м;
Д 68 Расчеты по налогам и сборам К 51-на сумму перечисленного НДФЛ;
|
|
Д50,51 К73 – на сумму внес-х платежей.
С сумм начисленной оплаты труда предприятие производит отчисления как ЕСН в части ФСС - 4%, ФОМС - 3,4 в тер-й и 0,2 в федер-й, ПФ - 28 %, и ФСС от несч. случ.на произв.% отчисления зависят от вида отрасли
Для учета расчетов по взносам на ЕСН. используют пасс сч.69. Начисленные суммы относят в Дт тех счетов, на кот отнесена начисленная оплата труда и в Кт б9.
Д69Расчеты по социальному страхованию и обеспечению К51 – перечислениесумм отчислений.