Методические основы расчета лизинговых платежей

В зависимости от формы платежа по лизинговому договору различают:

· денежные платежи, когда платеж производится за счет денежных средств;

· компенсационные платежи, когда расчеты производятся либо товарами, либо путем оказания встречной услуги лизингодателю;

· смешанные платежи, когда наряду с денежными выплатами допускаются платежи товарами или услугами.

В зависимости от применяемого метода начисления лизинговых платежей различают:

· платежи с фиксированной общей суммой. Лизинговая плата в этом случае включает амортизационные отчисления от стоимости арендуемого оборудования, плату за пользование заемными средствами, сумму комиссионного вознаграждения лизингодателю и плату за предоставленные им дополнительные услуги по сделке;

· платежи с авансом (депозитом), когда лизингополучатель имущества сначала предоставляет лизингодателю аванс в момент подписания соглашения в установленном размере, а затем после подписания акта приемки оборудования в эксплуатацию выплачивает периодическими взносами общую сумму лизингового платежа (за минусом аванса);

· минимальные платежи, представляющие собой сумму всех лизинговых платежей, которые должен произвести пользователь за весь период лизинга (амортизационные отчисления, плата за пользование заемными средствами, комиссионное вознаграждение и плата за дополнительные услуги лизингодателя), а также сумму, которую он должен уплатить, если намерен приобрести имущество в собственность после окончания срока лизинга;

· неопределенные платежи, расчет которых базируется на некотором установленном в соглашении проценте, определяемом по какому-либо основанию. За основание по взаимному соглашению может приниматься объем реализации продукции, произведенной на арендуемом оборудовании, сумма полученной от реализации прибыли или другие параметры.

По периодичности выплат выделяют:

· периодические платежи (ежегодные, ежеквартальные, ежемесячные), уплачиваемые по согласованному сторонами по сделке графику, который прилагается к лизинговому соглашению;

· единовременные платежи, применяемые и сочетании с периодическими взносами в случае, если в соглашении предусмотрена выплата лизингодателю аванса.

С учетом финансового состояния и платежных возможностей лизингополучателя в соглашении могут устанавливаться различные способы уплаты лизинговых платежей, в соответствии с которыми различают платежи:

1)равными долями;

2) с увеличивающимися размерами, применяемые в основном к лизингополучателям с неустойчивым финансовым положением, когда на начальном этапе лизинга пользователю удобнее вносить лизинговую плату небольшими взносами, а затем по мере освоения оборудования и наращивания темпов выпуска производимой на нем продукции увеличивать их (рис.17.1.2):

Рис. 17.1.2 – Схема платежей с прогрессией

3)с уменьшающимися размерами (ускоренные платежи), используемые лизингополучателями с устойчивым финансовым положением, когда в начальный период лизинга пользователь предпочитает погасить большую часть своей задолженности лизингодателю (рис. 17.1.3.).

Рис. 17.1.3. - Схема платежей с регрессией.

Платежи по лизинговому соглашению складываются из суммы амортизационных отчислений, платы за используемые ресурсы, комиссионных выплат, платежей за дополнительные услуги лизингодателя. При их расчете необходимо учитывать, что лизингодатель вносит в бюджет налог на добавленную стоимость.

Рассмотрим последовательность расчета амортизационных отчислений на используемое по лизингу оборудование.

Амортизация на используемое оборудование может начисляться обычным методом в зависимости от балансовой стоимости оборудования, срока его службы и установленной нормы амортизации и методом ускоренной амортизации, при котором норма годовых амортизационных отчислений на полное восстановление увеличивается в соответствии с нормами амортизации.

Нормы амортизационных отчислений и порядок начисления амортизации и применения ускоренной амортизации активной части основных фондов устанавливаются в соответствии с Налоговым Кодексом Украины от 02.12.2010г., а также Инструкцией Министерства финансов Украины по бухгалтерскому учету балансовой стоимости основных фондов N159 от 24.07.1997 г.

1. Величина причитающихся лизингодателю амортизационных отчислений А рассчитывается по формуле:

А=СхН(а)Т/100, (17.1.1)

где С — балансовая стоимость оборудования;

Н — норма амортизационных отчислений на полное восстановление;

Т— период действия лизингового соглашения.

2. Плата за используемые кредитные ресурсы П(к) определяется по формуле:

П (к) = КхС(к)/100, (17.1.2)

где К — величина кредитных ресурсов, привлекаемых для проведения лизинговой операции;

С(к) — ставка за пользование кредитными ресурсами.

В свою очередь величина кредитных ресурсов определяется по формуле:

К = Σ (С(н) + С (к)) / 2, (17.1.3.)

где С(н) — стоимость оборудования на начало года;

С(к) — стоимость оборудования на конец года;

I— количество лет, на которое заключается лизинговое соглашение.

3. Размер комиссионных выплат П(ком) определяется по формуле:

П(ком) = Кх С(ком)/100, (17.1.4)

где С(ком) — ставка комиссионного вознаграждения.

4. Расчет платежей за дополнительные услуги лизингодателя П(у) производится по формуле:

П(у) = Р(к) + Р(у) + Р(р) + Р(д), (17.1.5)

где Р(к) — командировочные расходы работников фирмы лизингодателя;

Р(у) — расходы на услуги (юридические консультации, информация о эксплуатации оборудования и т. д.);

Р(р) — расходы на рекламу лизингодателя;

Р(д) — другие виды расходов на услуги лизингодателя.

5. Расчет размера налога на добавленную стоимость, вносимого в бюджет лизингодателем Н(д), производится по формуле:

Н(д) = Вх18/100, (17.1.6)

где В — выручка но лизинговой сделке, облагаемая налогом на добавленную стоимость;

18— ставка налога на добавленную стоимость, %.

В свою очередь сумма выручки, полученной от оказания услуг но сдаче в аренду имущества и облагаемой налогом на добавленную стоимость, рассчитывается по формуле:

В = П(к) + П(ком) + П(у). (17.1.7)

6. Таким образом, общая сумма лизинговых платежей по лизинговому соглашению составит:

Л(п) =А + П(к) + П(ком) + П(у) + П(д). (17.1.8.)

7. Величина лизинговых взносов рассчитывается в соответствии с определенной лизинговым договором их периодичностью по следующим формулам:

а) при ежегодной выплате взносов:

Л(в)=Л(п)/Т, (17.1.9.)

где Л(в) — один лизинговый взнос;

б) при ежеквартальной выплате взносов:

Л(в)Л(п)/Т/4, (17.1.10)

в) при ежемесячной выплате взносов:

Л(в)=Л(п)/Т/12. (17.1.11)

Приводимая методика определения лизинговых платежей может рассматриваться как основа расчета платы по лизингу независимо от его вида. Вместе с тем в каждом конкретном случае расчет лизинговых платежей будет зависеть от особенностей лизингового соглашения, определяемых видом лизинга, а также от выбранного лизингодателем и лизингополучателем вида лизинговых платежей.

17.2. Тестовые задания:

1. Факторинговое финансирование носит характер:

а) разовых сделок;

б) постоянного обслуживания.

2. Договор факторинга носит характер:

а) двусторонний;

б) трехсторонний.

3. Предметом договора факторинга могут быть:

а) право денежного требования, срок платежа по которому наступил;

б) право денежного требования, которое возникнет в будущем;

в) оба ответа верны;

г) нет верных ответов.

4. В соответствие с законодательством Украины, фактором может быть:

а) банк;

б) финансовое учреждение;

в) физическое лицо - субъект предпринимательской деятельности при наличии соответствующей лицензии;

г) финансово-кредитное учреждение.

5. При финансовом лизинге, риск случайной потери имущества несет:

а) лизингополучатель;

б) лизингодатель;

в) поставщик лизингового имущества;

г) продавец лизингового имущества.

6. Клиентом в договоре факторинга может быть:

а) только юридическое лицо, которое является субъектом предпринимательской деятельности;

б) физическое и юридическое лицо, которые являются субъектами предпринимательской деятельности;

в) любое физическое или юридическое лицо;

г) нет верных ответов.

7. Фактор перед составлением договора факторинга проводит оценку платежеспособности:

а) клиента (поставщика);

б) дебитора (покупателя);

в) не проводит оценку финансового состояния клиента и его дебиторов.

8. Является ли наличие договоренности между клиентом и его должником о запрете передачи денежного требования основанием для признания договора факторинга недействительным?

а) нет, так как это сделало бы невозможным заключение договора факторинга;

б) да, так как имеет место нарушение условий заключенного договора.

9. Какой вид факторинга не предусматривается законодательством Украины?

а) с правом регресса;

б) закрытый;

в) без права регресса.

9. При каком условии должник обязан осуществить платеж фактору?

а) в случае наличия у должника соответствующих требованию фактора денежных средств;

б) если между клиентом и его должником нет договоренности о запрете переуступке права денежного требования;

в) при условии получения от клиента или фактора письменного уведомления о переуступке права денежного требования фактору.

10. В каком случае фактор имеет право предъявить регрессивный иск к клиенту при отказе должника осуществить платеж фактору?

а) если заключен договор факторинга с правом регресса;

б) в случае предъявления должником фактору обоснованных встречных требований к клиенту;

в) клиент не отвечает за невыполнение должником денежного требования.