Экспресс-анализ бухгалтерской отчетности (общий подход)

Цель – получение оперативной, наглядной и простой оценки фин благосостояния и динамики развития хозяйственного субъекта. Не занимает много времени, реализация не предполагает сложных расчетов и детализированной информационной базы.

Последовательность процедур экспресс-анализа:

1) Просмотр отчета по формальным признакам (комплектность отчетных форм; надлежащее оформление отчетных форм по формальным признакам, это подпись, печать, единицы измерения, адрес.; надлежащее заполнение всех разделов отчетных форм, отсутствие необоснованных и необъясненных в пояснительной записке пропусков; правильность простейших кол-ый соотношений, связанных отдельными показателями в рамках одной или нескольких отчетных форм; наличие пояснительной информации, составленной в добровольном порядке; наличие аналитических разделов отчета; степень открытости информации; культура оформления отчета в целом, его полнота и структурированность.

2) Ознакомление с заключением аудитора. Аудитор выступает в роли внешнего независимого и высокопрофессионального эксперта. По результатам проверки представляется отчет, в кот он выражает свое мнение о достоверности данных, приведенных в отчетности, предназначенной для публикации, т е открытой для любых пользователей. Для аналитика (пользователя) проф мнение может быть полезным при принятии решений об установлении бизнес контр-в.

3) Ознакомление с учетной политикой предприятия. Для аналитика раздел может быть полезен в плане понимания: - методов оценки осн балансовых статей (ОС, производственные запасы, незаверш производство); - границ использования в отчетности оценок по истор-м ценам или по справедливой стоимости; - порядка и принципов формирования базовых фондов и резервов; - принципов организации расчетов с кредиторами; - принципов организации кредитования коиянтов.

4) Выявление больных статей в отчетности и их оценка в динамике. Это статьи фин отчетности свидетельствующие о сложившемся или потенциально складывающемся неблагоприятном фин положении. В их числе: непокрытые убытки прошлых лет, непокрытый убыток отчетного года, кредиты и займы непогашенные в срок, кредиторская задолженность просроченная, векселя выданные просроченные и др. Значительность больных статей в плане суждения о фин состоянии орг-ии может быть различной. При оценке больных статей необходимо оценивать их динамику, рекомендуется рассматривать динамику отдельных, наиболее значительных балансовых статей, поскольку в некоторых случаях рассматривающиеся тенденции могут трактоваться как нежелательные, неблагоприятные.

5) Чтение пояснительной записки (аналитических разделов учета). Процедура наиболее познавательна в аналитическом смысле. Структура и содержание отчета не регламентируется и обычно определяется традициями сложившимися на данном предприятии. При чтении аналитики следует иметь ввиду, что она является односторонней, ее цель демонстрации наиболее привлекательных тенденций и результатов. Тем не менее отчет содержит аналитические показатели и коэф-ты, которые с одной стороны не надо самостоятельно рассчитывать и с другой стороны не всегда рассчитываемы по данным публичной отчетности.

6) Общая оценка фин состояния орг-ии. А разделе представлены наиболее значительные показатели фин отчетности, описывающие в динамике ключевые стороны деятельности организации. Большинство подобных показателей являются универсальными и их можно оценивать в пространственно временном разрезе.