Цель, задачи и источники информации для проверки расчетов по НДС.
Аудит налога на добавленную стоимость - это проверка правильности формирования налоговой базы НДС, применения льгот, состояния расчетов с бюджетом, способов ведения учета и составления налоговой отчетности.
Целью аудита НДС является установление соответствия порядка исчисления НДС требованиям налогового законодательства.
Задачи аудита НДС:
- оценка состояния синтетического и аналитического учета расчетов по НДС;
- проверка формирования налоговой базы, применения налоговых льгот и налоговых вычетов;
- контроль за отражением текущих налоговых обязательств перед бюджетом в бухгалтерской и налоговой отчетности;
- проверка соблюдения организацией налогового законодательства при формировании налоговой базы по НДС, полноты и своевременности уплаты налога в бюджет.
Источниками информации при проверке расчетов по НДС являются:
- положение об учетной политике организации;
- счета-фактуры, полученные от продавцов, исполнителей;
|
|
- счета-фактуры, составленные организацией и выставленные покупателям, заказчикам;
- журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур;
- книга продаж;
- книга покупок;
- первичные документы, подтверждающие поступление товарно-материальных ценностей;
- налоговые декларации по НДС;
- карточка и анализ счетов 19, 68 субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» (при автоматизированном учете);
- главная книга или оборотно-сальдовая ведомость;
- бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2).
Аудиторские процедуры, рекомендуемые к применению при проверке расчетов по НДС: аналитические процедуры, например, анализ отношения начисленного НДС и объема реализации, опрос, подтверждение, например, третьего лица о постановке его на учет в налоговом органе, просмотр документов, сравнение документов, пересчет, например, расчет отношения облагаемых и необлагаемых оборотов для распределения общехозяйственных расходов.