2015-02-24
2758
Основными отчетными формами предприятия являются " Бухгалтерский баланс" и "Отчет о прибылях и убытках". Для удобства анализа формируется агрегированная форма бухгалтерского баланса. При этом сокращается число статей баланса и повышается его наглядность. Степень агрегированности показателей определяется аналитиком и зависит от целей анализа. Допустимо объединение статей различных разделов. Объединение статей баланса наиболее часто проводится по следующим группам актива и пассива баланса.(все методы и методики будут рассматриваться в курсовом проекте на основе символического примера. Баланс предприятия представлен в приложении 1).
АКТИВ
1."Основные средства и вложения "- итог 1-го раздела актива баланса,статья 190.
2."Запасы и затраты "-итоги по статьям 210,220-2-го раздела актива баланса.
3."Денежные средства, расчеты и прочие активы"-итоги по статьи 230,240,250,260,270 –2-го раздела актива баланса. Эта группа статей часто подразделяется на две подгруппы:
-"Денежные средства и прочие финансовые вложения"- итог статей 250,260,270
-"Расчеты и прочие активы"-итог статей 230,240.
ПАССИВ
1.Источники собственных средств"- итог 3-го раздела пассива баланса, статья 490.
2."Кредиты и прочие заемные средства"-итог по 4му, 5-му разделам пассива баланса. Эта группа статей подразделяется на три следующие подгруппы:
-"Долгосрочные кредиты и займы"-итог 4-го раздела пассива.
-"Краткосрочные кредиты и займы"- итог статей 610, 5-го раздела пассива.
-"Расчеты и прочие пассивы"- итог статей 620,630,640,650,660 пассива баланса.
Полученные данные сводятся в таблицу "Отчетный баланс в агрегированном виде"(таб.1.1)..Все методы и методики будут рассматриваться в курсовом проекте на основе символического примера. Баланс предприятия представлен в приложении 1 В таблице выделяется графа - условные обозначения итоговых величин по группам,которые будут использованы в дальнейшем при записи формул, по всем разделам курсового проекта.
Непосредственно из агрегированного баланса можно получают ряд важнейших характеристик финансового состояния предприятия,а именно:
-общая стоимость активов (В);
-стоимость иммобилизованных средств (F)
-стоимость мобильных (оборотных) средств (Ra);
-стоимость материальных оборотных средств (Z);
-величина собственных средств предприятия (Ис).
Сравнивая абсолютные значения этих показателей на начало и конец периода,можно проследить общую динамику развития предприятия.
Отчетный баланс в агрегированном виде. Таблица 1.1
| Разделы и статьи баланса | Усл. Обозн.. | На начало Периода | На конец Периода |
| АКТИВ | |||
| 1. Основные средства и вложения 2. Запасы и затраты 3. Денежные средства, расчеты и прочие активы в том числе: -денежные средства и краткосрочные финансовые вложения - расчеты и прочие активы | F Z Ra D r | ||
| БАЛАНС | В | ||
| ПАССИВ | |||
| 1. Источники собственных средств 2. Кредиты прочие заемные средства в том числе: - долгосрочные кредиты и займы - краткосрочные кредиты и займы - расчеты и прочие пассивы | Ис К Кт Kt Rp | ||
| БАЛАНС | В |
1.2.Методика формирования сравнительного аналитического баланса.
Целью составления сравнительного аналитического баланса является получение количественных характеристик изменений финансового состояния предприятия. Построение сравнительного аналитического баланса производится на базе агрегированного баланса путем дополнения графами с показателями структуры, динамики и структурной динамики вложений и источников средств за отчетный период. Чтобы отразить существенные черты финансового состояния предприятия статьи баланса могут быть агрегированы с учетом целей анализа. Сравнительный аналитический баланс составляется по следующей методике (расчеты проводятся на базе агрегированного баланса таблица 1.1):
- графа 1- условные обозначения из агрегированного баланса;
- графа 2,3- абсолютные величины на начало и конец периода из агрегированного баланса;
- графа 4,5- производится расчет удельного веса групп статей к итогу баланса на начало и конец периода по следующей формуле:
f = Sі / B, (1)
где f - показатель удельного веса;
Sі –итог по i статье агрегированного баланса;
B – итог статей агрегированного баланса по активу и пассиву;
- графа 6 - расчет изменения абсолютных показателей за отчетный период по следующей формуле:
∆ S= S'-S° (2)
где ΔS –изменения итога статьи агрегированного баланса;
S°- итог статьи агрегированного баланса на начало периода;
S'- итог статьи агрегированного баланса на конец периода.
- графа 7-рассчет изменения удельных весов величин групп статей за отчетный период по следующей формуле:
∆f= f'- f° (3)
где Δf – изменение удельного веса групп статей баланса;
f°-удельный вес групп статей баланса на начало периода,
f'- удельный вес групп статей баланса на конец периода;
- графа 8- расчет темпа изменения группы статей по следующей формуле:
Т= ∆S/ S°, (4)
где T-темп изменения группы статей баланса;
Δ S- абсолютные изменения итога статьи агрегированного баланса,
S° -итог статьи агрегированного баланса на начало периода.
-графа 9-расчет относительного изменения абсолютных величин групп статей к изменению итога баланса в процентах по следующей формуле:
Š¢= ∆ S/∆B*100%, (5)
Где,Š¢-относительные изменения абсолютных величин групп статей баланса;
∆S- абсолютные изменения итогов групп статей агрегированного баланса;
∆B- изменение итога баланса.
Абсолютные показатели сравнительного аналитического баланса в целях анализа рассматриваются по трем группам:
1) показатели структуры баланса (гр.4,5);
2) показатели динамики баланса (гр.6,8);
3) показатели структурной динамики (гр.7,9).
Таким образом, сравнительный аналитический баланс сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые получает аналитик при первоначальном ознакомлении с балансом.
Чтобы показать в более детализированном виде общую картину финансового состояния предприятия, можно построить таблицы, аналогичные сравнительному аналитическому балансу, для каждого из разделов актива и пассива баланса. Такие таблицы служат для анализа структуры и динамики основных средств и вложений, запасов и затрат, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих активов, источников собственных средств, кредитов и других заемных средств, кредиторской задолженности и прочих пассивов.
На основе сравнительного аналитического баланса и составленных по некоторым из разделов актива и пассива таблиц делается общий обзор изменения финансового состояния предприятия за отчетный период Формулирование выводов по сравнительному аналитическому балансу проводятся по группам показателей структуры, динамики и структурной динамики баланса.
