Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Расчеты, не подлежащие учету на счетах 60-75, отражают на активно-пассивном балансовом счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут открываться следующие субсчета:

76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

76-2 «Расчеты по претензиям»;

76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

76-4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.

Нa субсчете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) предприятия, в котором предприятие выступает страхователем.

Страхование бывает двух видов:

ü обязательное (в соответствии с требованиями законодательства);

ü добровольное (по решению предприятия).

Начисление страховых платежей отражается бухгалтерскими записями:

Д 20 «Основное производство»

Д 25 «Общепроизводственные расходы»

Д 26 «Общехозяйственные расходы»

Д 44 «Расходы на продажу»

другие счета учета источников страховых платежей

К 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» — насумму исчисленных страховых платежей.

При перечислении платежей по договору страхования делаются бухгалтерские записи:

Д 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

К 50 «Касса» (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»).

Сумма страхового возмещения, поступившая на предприятие при наступлении страхового случая, отражается бухгалтерскими записями:

Д 50 «Касса» (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»)

К 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

()статочная стоимость имущества, утраченного в результате наступления страхового случая, списывается бухгалтерскими записями:

Д 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

К 01 «Основные средства» (10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция»).

Потери или часть потерь, которые по условиям договора страхования не подлежат компенсации за счет страхового возмещения, считаются прочими расходами для предприятия. На сумму таких потерь делаются бухгалтерские записи:

Д 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы»

К 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

В случае, когда сумма страхового возмещения превышает потери предприятия от порчи или утраты имущества, сумма такого превышения у предприятия считается прочим доходом. На сумму этого превышения делаются бухгалтерские записи:

Д 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

К 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы»

Начисление и перечисление страховых взносов при страховании работников предприятия отражаются в бухгалтерском учете аналогично начислению и перечислению взносов при страховании имущества.

При наступлении страхового случая застрахованному работнику предприятия полагается выплата соответствующего возмещения. Сумма страхового возмещения, поступившая в кассу (на расчетный, или ва­лютный счет), отражается бухгалтерскими записями:

Д 50 «Касса» (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»)

К 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Сумма этой выплаты, причитающаяся по договору страхования работника, начисляется бухгалтерскими записями:

Д 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

К 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по договору страхования».

Выплата полученного возмещения застрахованному работнику предприятия отражается бухгалтерскими записями:

Д 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по договору страхования».

50 «Касса» (51 «Расчетные счета»).

Аналитический учет по субсчету 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

Расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, и другим организациям, отражаются, в частности:

- к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствиям цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок:

Д 76-2 «Расчеты по претензиям»

К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — в случае выявления расхождений сразу или

К 10 «Материалы»

К 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

К 20 «Основное производство»

К 21 «Полуфабрикаты собственного производства» и др. — в случае выявления расхождений после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);

- к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу:

Д 76-2 «Расчеты по претензиям»

К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин:

Д 76-2 «Расчеты по претензиям»

К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом:

Д 76-2 «Расчеты по претензиям»

К 20 «Основное производство»

К 25 «Общепроизводственные расходы»

К 26 «Общехозяйственные расходы»

К 28 «Брак в производстве»

К 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» К 43 «Готовая продукция»;

- к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации:

Д 76-2 «Расчеты по претензиям»

К 51 «Расчетные счета»

К 52 «Валютные счета»

К 55 «Специальные счета в банках»;

- по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, и размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, к учету не принимаются):

Д 76-2 «Расчеты по претензиям» К 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по субсчету 76-2 «Расчеты по претензиям»

ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

На субсчете 76-3 «Расчеты но причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

По дебету субсчета 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» отражаются подлежащие получению (распределению) доходы в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»:

Д 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» К 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы» По кредиту субсчета 76-3 «Расчеты но причитающимся дивидендам и другим доходам» отражаются оприходованные активы, полученные организацией в счет доходов, в корреспонденции со счетами учета активов:

Д 50 «Касса» (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета») К 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам». На субсчете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей):

Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» — на сумму депонента согласно реестру;

Д 76-4 «Расчеты по депонированным суммам»

К 50 «Касса»

К 51 «Расчетные счета»

К 52 «Валютные счета»

К 55 «Специальные счета в банках» — на сумму выплаты депонента.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 «Расчеты разными дебиторами и кредиторами» обособленно.