Составление рабочих аудиторских документов

Существенной частью аудита финансовой отчетности является соответствующая подготовка рабочих документов, подтверждающих собранные аудиторские доказательства, а также полученные выводы.

В соответствии с международным стандартом аудита «Документация» аудитор обязан надлежащим образом документально оформлять важные сведения и факты, обеспечивающие аудиторские доказательства, на которых основывается мнение аудитора.

Аудитору необходимо документально оформлять важнейшие сведения и факты, служащие для обеспечения доказательства, на котором основывается аудиторский отчет, а также в подтверждение того, что аудит проводится в соответствии с международными стандартами аудита. «Документация» - это материалы (рабочие документы), подготавливаемые как аудитором, так и для аудитора или получаемые и хранимые аудитором в связи с аудитом. Рабочие документы могут быть в виде данных, записанных на бумаге, ЭВМ или другими способами.

Рабочие документы: помогают при планировании и выполнении аудита; помогают при контроле и анализе аудиторской работы; содержат аудиторские доказательства, получаемые в результате аудиторской работы, на основании которых строится аудиторский отчет.

В рабочих документах аудитор ведет записи планирования, характера, сроков и масштаба выполняемых аудиторских процедур, их результатов, а также выводов, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств. В рабочих документах содержится ответ аудитора на все существенные вопросы, по которым необходимо выразить свое суждение и сделать выводы. При рассмотрении сложных принципиальных вопросов или суждений рабо­чие документы должны содержать имеющие отношение к делу записи фактов, которые стали известны аудитору во время составления аудиторских вы­водов.

Объем рабочих документов является вопросом, который подлежит про­фессиональному суждению аудитора, поскольку нет практической необхо­димости документировать каждый вопрос, рассматриваемый аудитором. Од­нако при оценке объема рабочих документов целесообразно принять во вни­мание обеспечение возможности другому аудитору, который не имеет пред­варительного опыта аудита, составить представление о выполненной работе, причинах принятия принципиальных решений, не включая в них де­тальные аспекты аудита. Другой аудитор сможет получить представление о детальных аспектах аудита только после обсуждения их с аудиторами, под­готовившими рабочие документы. Аудиторская документация является собственностью аудитора, однако информация, содержащаяся в ней, конфиденциальна и не подлежит использованию и (или) разглашению без согласия клиента.

Сроки и порядок хранения аудиторской документации определяются аудитором, аудиторской организацией самостоятельно, исходя из потребностей аудиторской практики, а также исходя из возможных юридических и профессиональных последствий или требований внутренних стандартов фирмы.