Методы определения выборки

Существует несколько методов определения выборки: статистический метод; нестатистический метод; проверка без применения выборочного метода.

Статистический выборочный метод может применяться для достижения следующих целей: 1) обнаружение искажений или отклонений, проявляющихся в совокупности с определенной частотой и в определенном количестве; 2) оценка масштабов распространения обнаруженных искажений или отклонений.

Нестатистический выборочный метод - это анализ по качественным признакам (в данном случае имеется в виду анализ структуры внутреннего управления (контроля) компании-клиента).

Проверка без применения выборочного метода осуществляется в тех случаях, когда используются процедуры, к которым выборочный метод не может быть применим. К таким процедурам относятся: аналитические процедуры; запросы и наблюдения, используемые при планировании аудита и для проверок управления; 100-процентная проверка статей баланса или определенного класса операций.

Выполнив по каждой статье выборки необходимые аналитические процедуры, аудитор должен: проанализировать любые ошибки, выявленные в образце; привести ошибки, найденные в образце, к совокупности; оценить риск выборки.

Выявленные в ходе проверки ошибки делятся на две категории: допустимые ошибки и ожидаемые ошибки. Допустимая ошибка - это максимальная ошибка в совокупности, которую аудитор может допустить при условии, что она не повлияет на аудиторское заключение о достоверности финансовой информации. Допустимая ошибка рассматривается на стадии планирования и связана с предварительным суждением аудитора о материальности. Чем меньше допустимая ошибка, тем более крупная величина выборки потребуется аудитору. Если аудитор ожидает ошибку, он обязан изучить более крупную выборку, чтобы определить, какова величина совокупности, достоверно ли она показана по отношению к планируемой допустимой ошибке.

Небольшая величина выборки оправдана в случаях, когда не ожидается ошибки в совокупности. При определении ожидаемой ошибки аудитор должен учесть уровень ошибки, определенный в предшествующие аудиторские проверки, изменения в процедурах клиента и имеющиеся в распоряжении результаты аналитических процедур обзора, а также результаты оценки систем внутреннего контроля.