Особенности налогообложения различных категорий земель

В целях налогообложения все земли делятся по категориям:

1) земли сельскохозяйственного назначения;

2) земли населенных пунктов;

3) земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения;

4) земли особоохраняемых природных территорий, земли оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения;

5) земли лесного фонда;

6) земли водного фонда;

7) земли запаса.

Земли населенных пунктов для целей налогообложения разделены на две группы:

1) земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;

2) земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем.

Не подлежат налогообложению такие категории земель:

1) земли особо охраняемых природных территорий;

2) земли лесного фонда;

3) земли водного фонда;

4) земли запаса.

Особенностью земельного налога, как и всех налогов на собственность, является то, что размер налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности землевладельцев и землепользователей.

Налогообложение земель происходит в зависимости от баллов бонитета.

Балл бонитета – это оценка качества и естественного плодородия почвы, он зависит также от месторасположения, водообеспеченности земельного участка, удобности подъездных путей.

Основанием для исчисления земельного налога являются:

1) документ, удостоверяющий право собственности, право постоянного землепользования, право безвозмездного временного пользования;

2) данные государственного количественного и качественного учета земель по состоянию на 1 января каждого года, предоставленные уполномоченным государственным органом по управлению земельными ресурсами;

3) фактическая реализация прав по владению и пользованию земельным участком.

Плательщиками являются юридические и физические лица, имеющие объекты обложения: на праве собственности, на праве постоянного землепользования, на праве первичного безвозмездного временного землепользования.

К плательщикам земельного налога не относятся:

8) плательщики единого земельного налога: по участкам, используемым в деятельности на которую распространяется специальный налоговый режим для крестьянских, фермерских хозяйств;

9) государственные учреждения;

10)недропользователи, налогообложение которых осуществляется по второй модели налогового режима;

11)государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного органа в сфере исполнения уголовных наказаний;

12)участники ВОВ и приравненные к ним лица, инвалиды, а также один из родителей инвалида с детства, по земельным участкам, занятым жилищным фондом;

13)Религиозные объединения;

14)Многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвеской «Алтын-алка» по земельным участкам, занятым жилищным фондом и придомовым земельным участком.

Объектом обложения является земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок – земельная доля).

Не являются объектом налогообложения:

3) земельные участки общего пользования населенных пунктов;

4) земельные участки, занятые под объекты, находящиеся на консервации по решению Правительства РК;