Для полного усвоения представим схематично тему «Налоги и организация налоговой системы РК»

Теоретическая часть - часть экономических отношений по

Налогов изъятию доли Национального дохода

у субъектов хозяйствования и граж-дан;

- исходная категория финансов,

Налоги появляются с возникнове- активный элемент финансовых

нием государства. Трактование по- отношений;

нятий налоговая нагрузка и налого- - инструмент государственного уп-

вое бремя опирается на два истори- равления;

ческих принципа: - обязательные платежи, устанавлива-

- принцип выгоды (получения благ); емые государством;

- принцип пожертвования (платеже- - главный фактор формирования госу способности). дарственного бюджета.

Следует выделить (знать) классические принципы:

(они сформулированы А. Смитом)

1. Справедливости (в соответствии с доходом налогоплательщика);

2. Определенности (размер налога и сроки выплаты определены заранее);

3. Удобства (для налогоплательщика);

4. Экономии (издержки взимания налогов должны быть минимальными).

Налоги – признак свободы, экономически выраженное существование государства, пятый бог, признание государства.

Современные трактовки принципов налогов.

1. Принцип справедливости (горизонтальное и вертикальное равенство);

2. Принцип простоты (линейный налог, прогрессивный, регрессивный);

3. Определенность налога;

4. Минимум налоговых льгот;

5. Экономическая приемлемость;

6. Сопоставимость налоговых ставок.

Принципы налогов в Налоговом Кодексе РК:

- обязательность налогообложения;

- определенность;

- единство налоговой системы;

- справедливость;

- гласность налогового законодательства.

- субкатегория финансов;

Налоги -при использовании в последующем они обезличены

(общий бюджет);

- проявляют себя через налоговую политику.

Функции налогов:

1. фискальная (обеспечивает поступление средств в бюджет);

2. перераспределительная;

3. регулирующая (через налоговый механизм).

Налоговая система – совокупность видов налогов, форм и методов постро

ения, деятельности органов налоговой службы.

По разным принципамПо налоговому нструментарию

1. От объекта обложения 1. Источник налога (трудовой доход,

(прямые и косвенные). капитал, имущество, предпринима-

2. По использованию тельский доход).

(общие и специальные). 2. Объекты налога (передача имуще-

3. От органа, взимающего налог ства, обороты, земля).

(общегосударственные и местные). 3. Субъект налога (физическое лицо,

4. По экономическому признаку (на- юридическое лицо).

логи на доходы и налоги на потреб- 4. Носитель налога (наемные работни-

ление). ки, фермеры, служащие, рантье, зем-

5. По способу взимания (кадастровый, левладельцы).

по декларации налогоплательщика, 5. Единица обложения (денежная еди-

у источника получения дохода, по ница, единица товара).

патенту). 6. Ставка налога (в % к единице обло-

6. По методу налогового учета жения и в твердом размере).

(кассовый, метод начислений). 7. Способ взимания (через систему

цен, через доход).

Налоговая система проявляет себя через налоговый механизм:

1. Теория налогов; 1. Организация налогообложения;

2. История налогов; 2. Элементы налогового механизма:

3. Принципы налогов; - налоговый инструментарий (см. выше);

4. Законодательство; - налоговая база;

5. Налоговые органы; - налоговые льготы;

6. Функции налоговых органов;- сроки и порядок уплаты;

7. Качество работы налоговых - права и обязанности налогоплательщиков;

органов; - права и обязанности налоговых органов;

8. Эффективность налоговой - налоговый контроль;

политики. - налоговый период.

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РК

Налоговые реформы:

1. Гос. налоговая служба: 1. Закон о налоговой системе (21.12.1991г.):

- Налоговый комитет - трехзвенная система

Мин-ва Финансов РК; - 43 вида налогов и сборов:

(16 – общегосударственные,

- налоговые комитеты в обла- 10 –общеобязат. местные налоги и сборы,

стях, городах, районах; 17 – местные налоги и сборы).

2. Налоговый Кодекс – 1995 года:

- Налоговая полиция (преобра- - количество налогов – 11, с учетом допол-

зована в финансовую полицию); нений до 2001г. выросло до 18.

3. Налоговый Кодекс 2001 года:

- Таможенный комитет. - налоги (10);

- сборы (14);

- платы (10);

- госпошлина;

- таможенные платежи.

Крупные налоги:

Корпоративный подоходный налог – около 30% в доходах бюджета.

Ставка 30%. Понятие СГД.

Индивидуальный подоходный налог – до 10% всех налоговых платежей

(ИПН) в бюджет, с 01.01.07г

НДС – (введен в 1992г.); Занимает до 20% в поступлениях бюджета. Ставка с 28% – 26% – 20% – 16% – 15% до 14%.

Социальный налог – (доля в доходах бюджета 14%). Введен в 1999г. Ставки с 28% – 21% – 20% до 7% с 2004г., снижение на 30% с 01.01.07г.

Акцизы – 2-3% в поступлениях бюджета.