double arrow

Функции налогов

1. Фискальная – формирование доходной части (бюджета является определяющей функцией).

2. Контрольная – количественное отражение налоговых поступлений, их состояние в соответствие с потребностями, анализ налоговых поступлений.

3. Регулирующая:

а) стимулирующая – используется для стимулирования низкорентабельных отраслей (слаборазвитых или развивающихся).

Стимулированию может способствовать понижение ставки и повышение таможенных пошлин, также различные налоговые послабления (т.е. налоговые льготы), изъятие целых объектов или освобождение от налогообложения групп плательщиков, видов продукции и применение налоговых отсрочек или налоговых кредитов.

б) сдерживающая – используется для высокорентабельных отраслей (нефть, газ, алкогольная продукция).

Сдерживание осуществляется путем введения дополнительных налогов. Можно производить сдерживание с помощью увеличения ставки налога и уменьшения таможенной пошлины, что обеспечивает высокую конкуренцию для товаропроизводителей.

4. Воспроизводительная. Данная функция относится к налогам, связанным с использованием природных ресурсов.

Классификация по уровню установления:

1. Федеральные налоги – регламентируются исключительно федеральным законодательством ( Налоговый кодекс и федеральный закон).

2. Региональный налог. На основании федерального закона региональными органами государственной власти издаются региональные законы, действующие на территории данного региона. Это позволяет учесть особенности социально-экономического развития регионов страны, делает налоговую систему более гибкой, приспособленной к местным условиям.




3. Местные налоги. На основании федерального закона местные органы законодательной власти принимают решение о налоге, действующем на территории данного муниципального образования.

Перечень федеральных налогов:

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

2. Единый социальный налог (ЕСН)

3. Налог на добавленную стоимость (НДС)

4. Налог на прибыль организации

5. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов

6. Таможенный тариф

7. Акцизный налог

8. Водный налог

9. Лесной налог

10. Федеральные лицензионные сборы

Перечень региональных налогов:

1. Налог на имущество организаций

2. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

3. Налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСНО или УСН)



4. Налог на игорный бизнес

5. Региональный лицензионный сбор

Перечень муниципальных налогов:

1. Земельный налог

2. Налог на имущество физических лиц

3. Налог на рекламу

4. Налог на имущество, переходящее в порядке наследования, дарения

5. Налог на поддержание противопожарной безопасности, содержание милиции, благоустройство

6. Местный лицензионный сбор

Налоги в зависимости от источников их покрытия группируются следующим образом:

1. Налоги, расходы по которым относятся на себестоимостьпродукции (работ, услуг): земельный налог, налог на пользователей автомобильных дорог, транспортный налог, налог с владельцев транспортных средств.

2. Налоги, расходы по которым относятся на выручкуот реализации продукции (работ, услуг): НДС, акцизы, экспортные тарифы.

3. Налоги, расходы по которым относятся на финансовые результаты:налог на прибыль, имущество предприятий, рекламу, целевые сборы на содержание милиции, благоустройство и уборку территории, содержа­ние жилищного фонда и объектов социальной сферы, нужды образова­тельных учреждений, сборы за парковку автомобилей.

4. Налоги, расходы по которым покрываются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий.Кэтой группе относится часть местных налогов: лицензионный сбор за право торговли, сбор со сделок, совершаемых на биржах.

По методу установления налоги делятся на:

· косвенные налоги — налоги, заложенные в цену товаров и услуг (например, НДС, акцизы, таможенные пошлины), которые оплачивают потребители товаров и услуг;

· прямые налоги — это непосредственное изъятие части доходов налогоплательщика. Прямые налоги подразделяются на налоги на доходы и налоги на имущество.






Сейчас читают про: