2015-02-27
779
Расчет плановой сметы затрат на производство и реализацию единицы продукции в плановом году требуется осуществить на основе данных, приведенных в табл. 2.44.
Таблица 2.44
Расчет плановой сметы затрат на производство и реализацию единицы продукции
| Статьи калькуляции | Сумма, р. |
| 1. Затраты на сырье и материалы | |
| 2. Топливо и электроэнергия на технологические цели | |
| 3. Основная зарплата производственных рабочих | |
| 4. Дополнительная зарплата производственных рабочих (20% к основной зарплате) | |
| 5. Единый социальный налог (24% от фонда оплаты труда) | |
| 6. Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования (20% к основной зарплате) | |
| 7. Цеховые расходы (120% к основной зарплате) | |
| 8. Общехозяйственные расходы (150% к основной зарплате) | |
| 9. Прочие расходы (50% к основной зарплате) | |
| 10. Производственная себестоимость | |
| 11. Внепроизводственные расходы (2% от производственной себестоимости) | |
| 12. Полная себестоимость |
По данным табл. определить плановую отпускную цену единицы продукции. Расчеты оформить в виде табл. 2.45.
Таблица 2.45
Расчет плановой отпускной цены единицы продукции предприятия
| Элементы цены | Сумма, р. |
| 1. Плановая себестоимость единицы продукции | |
| 2. Рентабельность (20% к себестоимость) | |
| 3. Налог на добавленную стоимость (18%) | |
| 4. Итого отпускная цена в плановом году за единицу продукции |
Произвести расчет плановой прибыли от реализации товарной продукции в плановом году с учетом исходных данных о плановых объемах производства и продажи товара, остатках готовой продукции на конец предпланового года, а также данных расчетов, приведенных в табл. 2.44., 2.45. Расчет плановой прибыли осуществить по схеме табл. 2.46.
Таблица 2.46
Расчет плановой прибыли предприятия от реализации товарной продукции
| Показатель | Плановой выпуск продукции, ед. | Цена единицы продукции без НДС, р. | Плановая себестоимость единицы продукции, р. | Товарный выпуск, тыс. р. | Общая сумма прибыли, тыс. р. | |
| 1.Объем производства продукции | ||||||
| 2.Остаток готовой продукции на начало планируемого года | - | - | ||||
| 3.Остаток готовой продукции на конец планового года | - | - | ||||
| 4. Общий объем реализации продукции в плановом году | - | - |
Осуществить сводный расчет финансовых результатов деятельности предприятия в плановом году необходимо по данным табл. 2.47. и расчетов, выполненных в табл. 2.46.
Таблица 2.47
Сводный расчет финансовых результатов деятельности предприятия в плановом году
| Показатель | Сумма, тыс. р. |
| 1. Выручка от реализации продукции (без НДС) | |
| 2. Затраты на производство и реализацию продукции | |
| 3. Прибыль от реализации продукции | |
| 4. Прибыль от прочей реализации | |
| 5. Доходы от долевого участия в деятельности других предприятий | |
| 6. Доходы от сдачи имущества в аренду | |
| 7. Доходы (дивиденды, проценты) по акциям и иным ценным бумагам | |
| 8. Внереализационные расходы | |
| 9. Балансовая (валовая) прибыль | |
| 10. Налог на прибыль (ставка налога 24%) | |
| 11. Расходы, выплачиваемые из прибыли | |
| 12. Чистая прибыль |
Провести расчет суммы налогооблагаемой прибыли предприятия в плановом году по данным табл. 2.48. и расчетов, выполненных в табл. 2.47.
Таблица 2.48
Расчет суммы налогооблагаемой прибыли предприятия в плановом году
| Показатель | Сумма, тыс. р. |
| 1. Балансовая (валовая) прибыль | |
| 2. Доходы от долевого участия в деятельности других предприятий | |
| 3. Доходы от сдачи имущества в аренду | |
| 4. Доходы (дивиденды, проценты) по акциям и иным ценным бумагам | |
| 5. Затраты на капитальные вложения | |
| 6. Сумма планового начисления износа основных фондов | |
| 7. Сумма прибыли, облагаемая налогом |
Все расчеты, приведенные в табл. 2.44.-2.48., используются при составлении кредитного плана, планового баланса доходов и расходов, кассового плана предприятия на месяц (см. табл. 2.50.-2.52.).
Разработка финансового плана начинается с составления кредитного плана, которому предшествует расчет потребности предприятия в краткосрочном кредите (см. табл. 2.49.).
Определение потребности предприятия в заемных средствах осуществляется по методу прямого счета. Суть его состоит в том, что сначала находится величина авансирования оборотных средств в каждый элемент, а затем, путем их суммирования определяется общая сумма норматива.
Преимуществом метода прямого счета является его достоверность, позволяющая сделать наиболее точные расчеты частных и совокупного нормативов.
Норматив оборотных средств, авансируемых в сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты рассчитывается по формуле:
Н = Р х Д, (2.71)
где Н – норматив оборотных средств в запасах сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов;
Р – среднесуточный (однодневный) расход сырья, материалов и других материальных ресурсов в процессе производства;
Д – норма запаса в днях. Устанавливается с учетом времени, необходимого для транспортного, подготовительного, текущего складского и страхового запасов.
Транспортный запас в днях определяется как разность между количеством дней пробега груза и количеством дней движения и оплаты документов на данный груз.
Подготовительный запас представляет собой количество времени в днях, необходимого на приемку, разгрузку и складирование сырья.
Текущий складской запас призван обеспечить бесперебойность процесса производства между временными интервалами поставки сырья и материалов. Это основной вид запаса: норма текущего складского запаса принимается в размере 50% от интервала между поставками сырья и материалов.
Страховой запас образуется в качестве резерва, гарантирующего бесперебойный процесс производства в случае нарушения договорных обязательств по поставкам сырья и материалов, нарушения сроков поставки. Величина страхового запаса принимается, как правило, в пределах 50% текущего складского запаса.
Общая норма запаса в днях на сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты определяется путем суммирования перечисленных выше видов запасов.
После определения потребности в оборотных средствах по приведенной выше формуле и доли заемных средств (по данным за отчетный период) в формировании оборотных средств находим величину получения краткосрочного кредита предприятием в банке.
Таблица 2.49
Расчет потребности в краткосрочном кредите
| Показатель | Единица измерения | Значение показателя |
| 1. Однодневный выпуск продукции | шт. | |
| 2. Количество дней | ||
| 3. Однодневный расход сырья, материалов и других материальных ресурсов в процессе производства | тыс. р. | |
| 4. Норма запаса: | день | |
| а) длительность интервала между двумя поставками сырья и материалов по договору | день | |
| б) транспортный запас | день | |
| в) подготовительный запас | день | |
| г) текущий складской запас (50% от интервала поставки) | день | |
| д) страховой запас (20% от текущего складского запаса) | день | |
| 5. Потребность в оборотных средствах по запасам сырья, материалов | тыс. р. | |
| 6. Доля собственных средств в формировании оборотных средств | тыс. р. | |
| 7. Сумма краткосрочного кредита | тыс. р. |
Предприятие договорилось с банком о предоставлении кредита в плановом году сроком на 6 месяцев в сумме, определенной в таблице (с округлением до десятка тысяч в сторону увеличения). Процентная ставка за пользование кредитом составляет 18% годовых и является неизменной в течение года. Необходимо составить кредитный план предприятия (табл. 2.50.).
Таблица 2.50
Кредитный план предприятия
| Кредитор | Дата выдачи кредита | Сумма кредита, тыс. р. | Срок кредита | Дата погашения кредита | Сумма погашения кредита, тыс. р. | Срок пользования кредитом, мес. | Сумма процентов за пользование кредитом | Общая сумма погашения кредита |
| Банк | 31.12. предпланового года | 6 месяцев | 01.03 | |||||
| 31.05 | ||||||||
| 01.07 | ||||||||
| Итого |
С учетом ранее проведенных расчетов (табл. 2.44.-2.50.) разработать баланс доходов и расходов предприятия на плановый год по форме табл. 2.51.
Таблица 2.51
Баланс доходов и расходов предприятия на планируемый год
| Показатель | Сумма, тыс. р. |
| Доходы и поступления средств | |
| 1. Прибыль от реализации продукции | |
| 2. Доходы от продажи основных фондов и иного имущества предприятия (от прочей реализации) | |
| 3. Доходы от долевого участия в деятельности других предприятий | |
| 4. Доходы от сдачи имущества в аренду | |
| 5. Доходы по акциям и другим ценным бумагам | |
| 6. Амортизационные отчисления. | |
| 7. Заемные средства (полученный кредит) |
Продолжение табл. 2.51
| 8. Прочие доходы и поступления | |
| Итого доходов и поступлений | |
| Расходы и отчисления средств | |
| 1. Налог на прибыль | |
| 2. Налог на имущество | 124,8 |
| 3. Погашение кредита и уплата процентов | |
| 4. Отчисления в фонд накопления | |
| 5. Отчисления в фонд потребления | |
| 6. Прочие отчисления и расходы (стр. 8 и стр. 1 таблицы 5.11.) | |
| Итого расходов и отчислений |
Составить кассовый план предприятия на месяц по данным проведенных расчетом (табл. 2.45. и 2.46.), данных, обозначенных в табл. 2.52., а также с учетом того, что предприятие для осуществления необходимых платежей через кассу снимает со счета 10% месячной выручки от реализации продукции. При этом, следует учитывать, что реализация продукции происходит равномерно по месяцам в объеме примерно 8333 единицы продукции. Оплату труда производственных рабочих рассчитать по табл. 2.44. и 2.46., а других работников из расчета 5 р. с единицы продукции.
Таблица 2.52
Кассовый план предприятия на месяц
| Показатель | Сумма, тыс. р. |
| Поступление наличных денег | |
| 1. Поступление денежных средств с расчетного счета в кассу в размере 10% выручки от реализации товаров в месяц |
Продолжение табл. 2.52
| 2. Прочие поступления | |
| 3. Итого поступлений | |
| Расход наличных денег | |
| 1. На оплату труда | |
| 2. Командировочные расходы | |
| 3. Хозяйственные расходы | |
| 4. Прочие расходы | |
| 5. Итого расход наличных денег | |
| Деньги, сданные в банк |
2.5.6. Тест: Финансовое планирование на предприятии
1. Цель планирования финансов предприятия:
1.1 определение возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов
1.2определение возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины финансовых показателей
2.Могут ли быть прогнозируемыми финансовые показателями:
2.1 собственные оборотные средства
2.2 амортизационные отчисления
2.3 кредиторная задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия
2.4 прибыль1.1 определение возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов
2.5 налоги, уплачиваемые из прибыли
3. Задачи планирования финансов предприятия:
3.1 обеспечение производственно-торгового процесса необходимыми финансовыми ресурсами
3.2 установление финансовых отношений с бюджетом, банками, страховыми организациями и другими хозяйственными субъектами
3.3выявление путей наиболее рационального вложения капитала
4. Методы, применяемые при планировании финансовых показателей:
4.1 нормативный
4.2 расчетно-аналитический
4.3 балансовый
4.4 оптимизации плановых решений
4.5 экономично-математическое моделирование
5. Финансовый план предприятия представляет собой:
5.1 план доходов
5.2 план расходов
5.3 план доходов и расходов
5.4 план реализации продукции
6. Виды финансовых планов предприятия:
6.1 перспективный
6.2 стратегический
6.3 текущий
6.4 оперативный
6.5 кредитный план
6.6 кассовый план
6.7 платежный календарь
7. Финансовый план, характеризующийся излученными показателями, отражающий основные источники доходов и направления расходов, это:
7.1 перспективный
7.2 стратегический
7.3 тактический
7.4 платежный календарь
8. Финансовый план, в котором обеспечивается балансовая увязка доходов и расходных статей планируемого года, это:
8.1 текущий финансовый план
8.2 годовой финансовый план
8.3 кредитный план
8.4 стратегический финансовый план
9. Вид финансового плана, разрабатываемого на основе стратегического плана:
9.1платежный календарь
9.2 тактический финансовый план
9.3 кредитный план
9.4 оперативный финансовый план
10. Платежный календарь составляется:
10.1 на год
10.2 на квартал с помесячной и подекадной разбивкой
10.3 на месяц
10.4 на месяц с подекадной разбивкой
11. Разработке финансового плана предшествует:
11.1 разработка плана производства продукции
11.2 разработка плана реализации продукции
11.3 разработка плана производства и реализации продукции
12. Расчет планово-финансовых показателей включает:
12.1 расчет плановой сметы затрат на производство единицы продукции
12.2 расчет плановой сметы затрат на реализацию продукции
12.3 расчет плановой сметы затрат на производство и реализацию единицы продукции
12.4 расчет плановой отпускной цены единицы продукции
12.5 расчет плановой прибыли предприятия от реализации товарной продукции
12.6 сводный расчет финансовых результатов деятельности предприятия в плановом году
12.7 расчет суммы налогооблагаемой прибыли предприятия в плановом году
13. При расчете суммы налогооблагаемой прибыли предприятия в плановом году что включается в сумму прибыли, облагаемую налогами
13.1 балансовая (валовая) прибыль
13.2 доходы от долевого участия в деятельности других предприятий
13.3 доходы от сдачи имущества в аренду
13.4 доходы (дивиденды, проценты) по акциям и иным ценным бумагам
13.5 затраты на капитальные вложения
13.6 Сумма планового начисления износа основных фондов
14. Кредитный план-это:
14.1 план поступлений заемных средств
14.2 план возврата заемных средств
14.3 план поступлений заемных средств и их возврата
14.4 план поступлений заемных средств и возврата их в намеченные договорами сроки
15. Кассовый план является:
15.1 планом оборота наличных денежных средств
15.2 планом, отражающим поступления и выплаты денег
15.3 планом оборота наличных денежных средств, отражающим поступления и выплаты наличных денег через кассу предприятия
16. Кассовый план составляет:
16.1 на декаду
16.2 на месяц
16.3 на квартал
17. Платежный календарь-это план рациональной организации оперативной финансовой деятельности предприятия, в котором:
17.1 календарно взаимосвязаны все источники поступлений денежных средств
17.2 календарно взаимосвязаны расходы на осуществление финансово-коммерческой деятельности
17.3 календарно взаимосвязаны все источники поступлений денежных средств с расходами на осуществление финансово-коммерческой деятельности
17.4 отражаются доходы, поступления средств, отношения с бюджетом по налогам, кредитные отношения
17.5 отражается движение всех денежных средств предприятия
2.5.7. Рекомендуемая литература
Законы и нормативные акты
1. Гражданский кодекс РФ. Часть первая (Федеральный закон от 30 ноября 1994 г. №52-ФЗ). Часть вторая (Федеральный закон от 26 января 1996 г. №14-ФЗ)
2. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 256 декабря 1995 г. №208-ФЗ
3. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая (Федеральный закон 5 августа 2000 г. №117-ФЗ)
4. Федеральный закон «О введении в действии части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах» от 5 августа 2000 г. №118-ФЗ.
5. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Утверждено постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. № 552(с изм. и доп., внесенными постановлением Правительства РФ от 1 июля 1995 г. № 661).
6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации) (ПБУ 10/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1992 г. № 32-н.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33-н.
Учебные пособия, монографии
1. Бланк И.А. Финансовая стратегия предприятия / И.А. Бланк.- Киев: Ника-центр, Эльта, 2004.- 720 с.
2. Лихачева О.Н. финансовое планирование на предприятии: учеб. Пособие / О.Н. Лихачева.-М.:ООО, «ТК Велби», 2003.-264 с.
3. Хорошилова О.В., Практикум по дисциплине «Финансовое планирование и отчетность»: учеб. пособие / О.В. Хорошилова А.Л. Шарыкина, О.А. Кавыршина. - Воронеж:ВГТУ, 2006.-123 с.
