2015-02-27
575
Строка 215 "товары отгруженные"
В составе товаров отгруженных могут учитываться:
- готовая продукция (готовые изделия);
- товары;
- работы;
- услуги;
- животные на выращивании и откорме;
- полуфабрикаты собственного производства;
- материалы и иные аналогичные ценности.
Товары отгруженные по стоимости, складывающейся из фактической производственной себестоимости (или нормативной (плановой) себестоимости) и расходов по реализации (сбыту) продукции
Строка 216 "расходы будущих периодов"
По данной строке отражается величина расходов, произведенных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам (при условии, что период их списания не превышает 12 месяцев)
В составе расходов будущих периодов учитываются расходы, связанные:
- с горно-подготовительными работами;
- с подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером;
- с освоением новых производств, установок и агрегатов;
- с рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий;
|
|
|
- с неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств (когда организацией не создается соответствующий резерв или фонд);
- расходы на страхование;
- расходы на рекламу;
- дисконт по облигациям и векселям.
Также к расходам будущих периодов относится фиксированный разовый платеж за предоставление права пользования результатами интеллектуальной деятельности по лицензионным договорам
Строка 217 "прочие запасы и затраты"
Как правило, в составе прочих запасов и затрат учитываются расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг, а также расходы, связанные с заготовкой сельскохозяйственного сырья, скота и птицы.
Строка 220 "Налог на добавленную стоимость
по приобретенным ценностям"
По данной строке отражается остаток сумм "входного" НДС, которые поставщики или прочие кредиторы предъявили организации к оплате при приобретении ею товаров (работ, услуг), при этом организация на конец отчетного периода не приняла их к вычету и не включила в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) или в состав расходов.
Строка 230 "Дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются более
чем через 12 месяцев после отчетной даты)"
По данной строке показывается величина долгосрочной дебиторской задолженности, которая в соответствии с условиями договоров должна быть оплачена не ранее чем через 12 месяцев после отчетной даты. Отчетной датой является последний календарный день месяца.
Показатель по строке 230 требует расшифровки. В предложенной форме в качестве расшифровки по строке 231 "в том числе покупатели и заказчики" выделяется только долгосрочная задолженность покупателей и заказчиков. Но организация может ввести дополнительные расшифровки по другим видам задолженности, если сумма задолженности существенна для организации, а информация о ней необходима для достоверного и полного представления о ее финансовом состоянии.
|
|
|
Строка 240 "Дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются в течение
12 месяцев после отчетной даты)"
По данной строке показывается величина краткосрочной дебиторской задолженности, которая в соответствии с условиями договоров должна быть оплачена в течение 12 месяцев после отчетной даты. Отчетной датой является последний календарный день месяца.
Показатель по строке 240 требует расшифровки. В предложенной форме в качестве расшифровки по строке 241 "в том числе покупатели и заказчики" выделяется только краткосрочная задолженность покупателей и заказчиков. Но организация может ввести дополнительные расшифровки по другим видам задолженности, если сумма задолженности существенна для организации, а информация о ней необходима для достоверного и полного представления о ее финансовом состоянии.
Строка 250 "Краткосрочные финансовые вложения"
По данной строке показывается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев
Строка 260 "Денежные средства"
По данной строке указывается информация об имеющихся у организации денежных средствах в российской и иностранных валютах, а также о платежных и денежных документах.
Что может учитываться в составе
прочих оборотных активов
В составе прочих оборотных активов могут учитываться:
- стоимость недостающих или испорченных материальных ценностей, в отношении которых не принято решение об их списании в состав затрат на производство (расходов на продажу) или на виновных лиц,
- суммы НДС, исчисленные с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты);
- суммы излишне уплаченных (взысканных) налогов и сборов, пеней и штрафов, взносов на обязательное страхование, в отношении которых не принято решение о зачете (возврате из бюджета);
- суммы НДС, начисленные при отгрузке товаров (продукции, иных ценностей), выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете
- собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников) с целью перепродажи.
Строка 410 "Уставный капитал"
По данной строке отражается величина уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации, зарегистрированная в учредительных документах и представляющая собой совокупность вкладов (долей, акций) учредителей (участников) организации. Таким образом, не имеет значения, полностью участники на отчетную дату внесли свои вклады или нет.
Строка 411 "Собственные акции,
выкупленные у акционеров"
По данной строке показывается стоимость акций (долей), выкупленных акционерным (или иным хозяйственным) обществом у своих акционеров (участников),
В бухгалтерском учете собственные акции (доли), выкупленные (перешедшие к организации), которые впоследствии могут быть проданы или аннулированы, учитываются в сумме фактических затрат на приобретение. Собственные доли, перешедшие к обществу в отчетном году, по которым участнику должна быть выплачена их действительная стоимость по данным бухгалтерской отчетности за отчетный год, учитываются в бухгалтерском учете по номинальной стоимости.
По этой строке отражается величина добавочного капитала организации, учитываемого на счете 83 "Добавочный капитал".
Добавочный капитал может формироваться за счет:
|
|
|
- прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки
- эмиссионного дохода, представляющего собой сумму разницы между продажной и номинальной стоимостью акций (долей), вырученную в процессе формирования уставного капитала организации (при учреждении организации, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций (долей) по цене, превышающей номинальную стоимость;
- курсовой разницы, связанной с расчетами с учредителями по вкладам, в том числе вкладам в уставный (складочный) капитал организации, выраженным в иностранной валюте;
- вкладов в имущество общества с ограниченной ответственностью;
Строка 430 "Резервный капитал"
По данной строке отражается величина резервного капитала организации, образованного как в соответствии с учредительными документами, так и в соответствии с законодательством. Показатель этой строки подлежит расшифровке в двух следующих строках: строке 431 "резервы, образованные в соответствии с законодательством" и строке 432 "резервы, образованные в соответствии с учредительными документами" - и равен сумме значений этих строк.
В составе резервного капитала, образованного в соответствии с учредительными документами, отражаются те фонды организации, которые она в силу закона создавать не обязана, но может это сделать, если создание фонда предусмотрено ее уставом.
В обществах с ограниченной ответственностью это могут быть любые фонды, созданные для резервирования средств на финансирование тех или иных мероприятий, включая резервный фонд
В акционерных обществах в соответствии с уставом могут создаваться следующие резервы:
- фонд на выплату дивидендов по привилегированным акциям
- фонд на выкуп собственных акций по требованию акционеров
- иные фонды, создание которых законодательством не предусмотрено.
строка 470 "Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)"
Величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного периода равна сумме чистой прибыли (чистого убытка) отчетного периода, т.е. прибыли (убытку) после налогообложения. (фактически полученная прибыль в течении отчетного периода – минус налог на прибыль по ставке 20%)
|
|
|
Строка 510 "Займы и кредиты"
По данной строке показывается информация о долгосрочных кредитах и займах, привлеченных организацией
В том числе:
- суммы займов (как денежных, так и полученных другими вещами, определенными родовыми признаками);
- банковских кредитов;
- бюджетных кредитов;
- вексельных обязательств;
- облигационных обязательств;
- товарных кредитов
Строка 520 "Прочие долгосрочные обязательства"
В составе прочих долгосрочных обязательств может учитываться кредиторская задолженность и обязательства:
- в части задолженности перед поставщиками и подрядчиками, срок погашения которой превышает 12 месяцев (указанная задолженность характеризует долгосрочные обязательства организации по оплате полученных от поставщиков и подрядчиков товаров, работ, услуг, включая обязательства по коммерческим кредитам);
- в части задолженности перед покупателями и заказчиками, срок погашения которой превышает 12 месяцев (указанная задолженность возникает в случае получения аванса (предварительной оплаты) под поставку продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) и включает задолженность по коммерческим кредитам);
- в части долгосрочной задолженности по налогам и сборам (например, при предоставлении организации инвестиционного налогового кредита);
- в части долгосрочной задолженности по налогам и взносам (например, при реструктуризации задолженности перед внебюджетными фондами);
- при получении целевого финансирования организациями-застройщиками от инвесторов, которое порождает обязательства застройщика перед инвесторами по передаче им построенного объекта);
- в части задолженности перед участниками по выплате действительной стоимости доли, определяемой по данным бухгалтерской отчетности за отчетный год (как правило, при составлении промежуточной бухгалтерской отчетности);
Строка 610 "Займы и кредиты"
По данной строке показывается информация о краткосрочных займах и кредитах, привлеченных организацией
Строка 620 "Кредиторская задолженность"
По данной строке показывается краткосрочная кредиторская задолженность организации, информация о которой приведена в строках 621 - 625, а именно:
Строка 621 "поставщики и подрядчики"
Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками у предприятия возникает за:
- за приобретенные материальные ценности (в том числе по неотфактурованным поставкам);
- за принятые выполненные работы;
- за потребленные услуги;
- по выданным поставщикам и подрядчикам векселям;
- по полученным от поставщиков и подрядчиков коммерческим кредитам.
Строка 622 "задолженность
перед персоналом организации"
По данной строке показывается величина кредиторской задолженности перед сотрудниками организации. - в части начисленных, но не выплаченных заработной платы, премий, пособий, т.п.
- в части сумм перерасхода по авансовым отчетам, не возмещенным работникам;
- в части начисленных, но не выплаченных работникам компенсаций за использование личного имущества, сумм материальной помощи, морального вреда и т.п.;
- в части начисленных, но не выплаченных из-за неявки получателей сумм оплаты труда (депонированная зарплата)
Строка 623 "задолженность
перед государственными внебюджетными фондами"
Кредиторская задолженность перед государственными внебюджетными фондами включает в себя задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование и взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Указанная задолженность формируется с учетом штрафов и пеней, начисленных к уплате в государственные внебюджетные фонды.
Строка 624 "задолженность по налогам и сборам"
Кредиторская задолженность по налогам и сборам может включать следующие виды задолженности:
- по уплате налога на прибыль;
- уплате НДС;
- уплате НДФЛ;
- уплате ЕСН;
- уплате налога на имущество;
- уплате транспортного налога;
- уплате земельного налога;
- уплате других налогов и сборов;
- уплате пеней и штрафов, начисленных налогоплательщику.
.
Строка 625 "прочие кредиторы"
В составе прочей краткосрочной задолженности может учитываться кредиторская задолженность:
- - в части задолженности перед покупателями и заказчиками, срок погашения которой не превышает 12 месяцев (указанная задолженность возникает в случае получения аванса (предварительной оплаты) под поставку продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) и включает задолженность по коммерческим кредитам);
- - в части задолженности по негосударственному пенсионному обеспечению работников организации;
- - в части задолженности по выплате действительной стоимости доли (рыночной стоимости акций) при выходе из общества.
- - в части краткосрочной кредиторской задолженности по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по ошибочно зачисленным на счета организации суммам, по арендной плате, по лицензионным платежам, по таможенным платежам.
Строка 630 "Задолженность
перед участниками (учредителями) по выплате доходов"
Задолженность перед учредителями по выплате доходов возникает на дату принятия общим собранием участников (учредителей, акционеров или собственником имущества предприятия) решения о распределении прибыли.
Строка 640 "Доходы будущих периодов"
В составе доходов будущих периодов отражается:
- плата за месячные (квартальные) проездные билеты;
- абонементная плата;
- разовые (паушальные) платежи за предоставление права использования объектов интеллектуальной собственности;
- стоимость активов, полученных организацией безвозмездно;
- сумма бюджетных средств, направленная коммерческой организацией на финансирование расходов;
- предстоящие поступления по недостачам, выявленным в отчетном периоде за предыдущие отчетные годы;
- разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие материальные и иные ценности и их стоимостью, числящейся в бухгалтерском учете организации;
- разница между общей суммой лизинговых платежей согласно договору лизинга и стоимостью лизингового имущества;
Строка 650 "Резервы предстоящих расходов"
По данной строке отражаются остатки резервов предстоящих расходов, т.е. резервов, созданных в целях равномерного включения предстоящих расходов в состав затрат на производство (расходов на продажу) отчетного периода.
Организация может создавать следующие резервы предстоящих расходов
- на предстоящую оплату отпусков работникам;
- на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
- на выплату вознаграждений по итогам работы за год;
- на ремонт основных средств;
- на производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
- на предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
- на предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката;
- на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
- в связи с возникновением обязательств при признании какого-либо направления деятельности организации прекращаемым;
- на списание естественной убыли товаров;
- на покрытие иных предвиденных затрат.
Строка 660 "Прочие краткосрочные обязательства"
В составе прочих краткосрочных обязательств может отражаться:
1) целевое финансирование, полученное организациями-застройщиками от инвесторов и порождающее обязательство по передаче им построенного объекта в течение 12 месяцев.
Налоговым кодексом РФ, то есть по налоговой ответственности, предусмотрено наказание в виде штрафа в размере 50 руб. - за несвоевременное представление бухгалтерской отчетности и 5000 руб. - за представление отчетности с ошибками.
Само собой разумеется, что в бухгалтерском балансе не должно быть никаких подчисток и помарок. Если при составлении баланса была допущена ошибка, необходимо перечеркнуть неверное значение показателя и вписать правильное значение, заверив такое исправление подписью должностных лиц организации с указанием даты исправления. Но и это еще не все. Все исправления должны заверяться печатью (штампом) организации. А вот исправление ошибок с помощью так называемого "корректора" нельзя.
Каждый показатель в бухгалтерском балансе должен быть приведен за два года - отчетный и предшествующий отчетному, для того чтобы пользователи могли получить представление о динамике развития организации.
2 вопрос
Существуют различные виды балансов, для более полного представления о них необходимо изучить их классификацию.
В бухгалтерском учете выделяют для данной классификации следующие признаки:
µ По времени составления;
µ По объему информации;
µ По объекту отражения;
µ По объему регулирующих статей
По времени составления балансы делятся на две группы:
J Составляемые в период образования и текущей деятельности организации;
Балансы данной группы делятся на:
§ Вступительные
Вступительный баланс составляют в момент образования предприятия. В активе баланса отражается состав имущества, полученного предприятием при организации, в пассиве – источники образования этого имущества. Вступительный баланс содержит меньше статей, чем все последующие балансы, которые отражают результаты хозяйственной деятельности за определенный промежуток времени. Перед составлением баланса обычно проводится инвентаризация.
§ Текущие
Текущий баланс составляют периодически в течение всего времени существования организации. Этот баланс, в свою очередь, делится на четыре вида:
I Начальный баланс – составляют в начале финансового года;
I Промежуточный баланс – составляют за отчетный период несколько раз в год. В зависимости от периода составления он называется: квартальный, полугодовой, баланс за девять месяцев. В промежуточных балансах указывают сведения нарастающим итогом.
I Провизорный (предварительный) баланс – составляют заранее на конец отчетного периода с учетом ожидаемых изменений в составе имущества организации. Баланс основан на фактических данных о состоянии хозяйственных средств и источников на определенный момент. В него также включается условная информация о хозяйственных операциях, запланированных на отчетный период. Провизорный баланс используется для оценки финансового положения организации, которое может сложиться к концу отчетного года. По информации такого баланса можно проводить предварительный анализ экономического состояния, разрабатывать мероприятия для его улучшения.
I Заключительный баланс – составляют в конце финансового года. Данные баланса подтверждаются итогами полной инвентаризации по всем статьям баланса. Информация, содержащаяся в этом бухгалтерском документе, наиболее полно отражает экономическое состояние организации.
J Составляемые при преобразовании организации.
Балансы данной группы делятся на:
§ Разделительные
Разделительный баланс составляют во время разделения организации на несколько самостоятельных предприятий. Процедура разделения обычно проводится в крупных организациях. Разделительный баланс составляют и тогда, когда в организации выделяется структурная единица и передается в подчинение другому предприятию. В таком случае баланс называется передаточным.
§ Объединительные
Объединительный баланс составляют при слиянии нескольких самостоятельных предприятий в одно или при присоединении одной или нескольких структурных единиц одной организации к другой.
§ Санируемые
Санация это система мер, проводимых для повышения конкурентоспособности или предотвращения банкротства организации. Процедура банкротства – процесс длительный. В течение этого времени проводится анализ финансового состояния организации, оценивается возможность продления ее существования при определенных дополнительных вложениях или отсрочках платежей. Для объективной экономической оценки приглашают независимые аудиторы; на основании данных бухгалтерского учета и инвентаризации имущества и расчетов они составляют специальный баланс, который называется санируемым. Цель составления баланса- наиболее реально отразить все активы и пассивы для последующего заключения о возможности существования организации.
§ Ликвидационные
Ликвидационный баланс составляют при ликвидации организации как юридического лица. В зависимости от периода процесса ликвидации различают несколько видов балансов:
I Вступительный ликвидационный баланс составляют на начало периода ликвидации;
I Промежуточный ликвидационный баланс составляют в течение периода ликвидации, иногда несколько раз. Количество балансов зависит от продолжительности периода ликвидации.
I Заключительный ликвидационный баланс составляют в конец периода ликвидации организации.
По объему содержащейся информации балансы можно разделить на:
J Индивидуальный баланс – отражает деятельность только одной организации;
J Консолидированный (сводный) баланс составляют по данным нескольких предприятий, объединенных между собой на организационной или юридической основе.
По объекту отражения балансы делятся на:
J Самостоятельный баланс составляют организации, являющиеся юридическими лицами;
J Внутренний баланс составляют в подразделениях организации – цехах, отделах, филиалах.
По объему регулирующих статей выделяют:
J Баланс – брутто - это бухгалтерский баланс, который включает регулирующие статьи. Данный вид баланса используется для анализа активов и пассивов организации и носит информационный характер.
J Баланс – нетто это бухгалтерский баланс, который не содержит регулирующих статей.
J Аналитический баланс используется для анализа и оценки финансового состояния организации. Такой документ составляется за несколько лет, поэтому назвать балансом его можно лишь условно. Цель составления аналитического баланса – сравнение текущих показателей с базовыми и определение тенденции развития организации.
