В настоящее время виды налогов и сборов, взимаемые на территории РФ, весьма разнообразны. Налоги можно классифицировать по разным признакам.
Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида:
1) федеральные:
2) региональные;
местные. Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.
Региональные налоги устанавливаются НК РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством.
Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.
Классификация налогов в РФ в зависимости от уровня установления
|
|
Уровень установления | Налоги |
Федеральные | Налог на добавленную стоимость Акцизы Налог на доходы физических лиц Единый социальный налог Налог на прибыль организаций Налог на добычу полезных ископаемых Водный налог Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов Государственная пошлина |
Региональные | Налог на имущество организаций Транспортный налог Налог на игорный бизнес |
Местные | Земельный налог Налог на имущество физических лиц |
При введении в действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на недвижимость прекращается действие налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.
В зависимости от метода взимания налоги подразделяются следующим образом:
1) прямые;
косвенные. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения. К прямым налогам относятся:
• налог на доходы физических лиц;
• налог на прибыль организаций;
• налоги на имущество как юридических, так и физических лиц.
Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. К косвенным налогам относятся:
• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• таможенные пошлины и др.
Нередко на практике проводят разделение налогов в зависимости от их использования:
1) общие;
2) специальные.
К общим налогам относятся большинство взимаемых влюбой налоговой системе налогов. Их отличительная особенность заключается том, что после поступления в бюджет они обезличиваются и расходуются на цели, определенные в соответствующем бюджете.
|
|
В отличие от них специальные налоги имеют строго целевое предназначение и «закреплены» за определенными видами расходов. В частности, в РФ примером специальных налогов могут служить:
• единый социальный налог;
• транспортный налог.
В зависимости от установленных ставок налогообложения налоги бывают:
1) твердыми;
2) процентными (пропорциональными, прогрессивными и регрессивными).
1) В зависимости от финансово-экономической целесообразности и отражения в бухгалтерском учете налоги классифицируются следующим образом: включаемые в продажную цену товаров (работ, услуг);
2) относимые на издержки обращения и затраты производства;
3) относимые на финансовые результаты;
4) уплачиваемые за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика.
В зависимости от принадлежности к уровню бюджета налоги можно подразделить так:
1) закрепленные;
2) регулирующие.
Закрепленныеналоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или во внебюджетный фонд. Среди них выделяют налоги, поступающие в федеральный, региональный и местные бюджеты.
Регулирующие налоги поступают одновременно в бюджеты разных уровней в пропорции, определенной бюджетным законодательством.
Особая категория налогов — так называемые специальные налоговые режимы. В НК РФ предусмотрена возможность установления четырех таких режимов.
Классификация налогов в РФ в зависимости от субъектов налогообложения
Субъект налогообложения | Налоги |
Налоги, уплачиваемые юридическими лицами | Налог на прибыль Налог на имущество организаций |
Налоги, уплачиваемые физическими лицами | Налог на доходы физических лиц Налог на имущество физических лиц |
Смешанные налоги | Единый социальный налог, налог на добавленную стоимость Транспортный налог Налог на игорный бизнес |
Специальные налоговые режимы в соответствии с НК РФ:
1) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности;
2) упрощенная система налогообложения;
3) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Особенность этих налогов состоит в том, что со дня их введения на территории соответствующих субъектов Федерации с налогоплательщиков, как правило, прекращается взимание большинства налогов, предусмотренных Н К РФ.