Статья 287. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей

1. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.

Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, соответствующие налоговые декларации

Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики

4. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

49. Транспортынй налог

Прямой регюналог.

Региональные органы власти вправе опредлелить ставку налога порядок и сроки его уплаты, кроме того рег.органы власти вправе не устанавливать для налогоплательщиков орг-ций отчетных периодов. Имеют возможность устанавливать дифференцированные ставки в отношении каждой категории ТС а также с учетом лет с года выпуска п.3 ст.361. могут предусматрвиать для отдельных налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать п.6 ст.362. предусматрвиать налоговые льготы.

Иные элементы регулируются нк РФ и не могут изменяться региональными органами власти. Если РГО не проявляют законоадтельной активности и не вводит налог считается введенным и подлежит уплате.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения

ст. 357, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2013) {КонсультантПлюс}

1. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

ст. 358, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2013) {КонсультантПлюс}

Т.о. объектом ТН явл факт владения определенными видами ТС зарегитсрирвоанных в устанволенном порядке.

ВАС постановление от 7.июня 2012 ТС общества подлежат гос.регистрации в органах гос.тех,надзора и в силу этого обстоятельства признаются объектон налогообладения уклонение общества от гос.регисстрации ТС не освобождает его от уплаты ТН. Данная позиция не исключает такого подхода все оснвоания постанвки на учет и снятия в виде закрытого перечня содержатся в правилах регистрации ТС и прицепов в ГИБДД и если ТС не поставлено и не снято на учет для целей ТН не имеет правового значения. Виды ТС которые не явл объектом налогообложения: весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

ст. 358, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2013) {КонсультантПлюс}

НБ ст.359 исчисляется различными способами в зависисмости от вида ТС, как мощность ТС, л/с, как паспортная..как валовая вместимость, как единица ТС.

Предельные НС котоые подлежат конкретизации на региональном уровне.

В зав от двигателя

Для регионального законоадтеля предусмотрены как мин так и мак ставки.

В п.2 ст.362 повышаяшие коэффициенты стоимость от 3-5 миллионов рублей

Судебная практика постанволение ВАС от 18.09.2007 суд указал что если ТС зарегистрирвоано в органах ГИБДД как автомобиль то не зависимо от того для каких целей и какое оборудование то оно не явл каким-то другим самоходным ТС. ТС по которому спор как грузовой автомобиль категории с и следовательно применяются ставки для грузовых.

Ст.362 ТН исчисляется н-ком самостоятельно и НО для н-ков фл на оснвоании сведений предоставляемых органами регистрации ТС. Поскольку для направления уведомления но должен обладать информацией п.4 ст.85

НП по ТН календарный год.

Отчетный период 1,2,3, квартал для ор-ций, при устанволении региональной ветви власти могут не устанавливать отчетный период.

Срок уплаты региональной ветвью власти

НД представляется только орг-циями не позднее

50. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС

региональный прямолй налог действуетс 1.01.2004.

РОВ при регламентации налога ст.369 могут определить ставку налога в пределах установлены нк

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес (далее в настоящей главе - налог) признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

ст. 365, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2013) {КонсультантПлюс}

в ст.364 определения.

Объектами налогообложения признаются:

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) процессинговый центр тотализатора;

(пп. 3 в ред. Федерального закона от 16.11.2011 N 319-ФЗ)

4) процессинговый центр букмекерской конторы;

5) пункт приема ставок тотализатора;

6) пункт приема ставок букмекерской конторы.

ст. 366, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2013) {КонсультантПлюс}

НК РФ предусматрвиает обязательную инициативную регистрацию объектов и постанвоку самих налогоплательщиков по мету нахожени п.2 ст.366. санкация ст.129.2 нк РФ

В науки отдельные виды предпринимательской деятельности СС использованием игорных столов…

НБ ст.367 по каждому объекту как общая количество соотв объектов.

Предельные ставки ст.369 НК РФ

Исчисляется налогоплательщика п.1 ст.370.

НП календарный месяц. Срок не позднее 20 числа месяца п.2 ст.370

НД не позднее 20 числа месяца за истекший налоговый период.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГ-ций

Региональный прямой налог с 1.01.2004

РОВ при введении налога ст.372 определить ставку в пределах порядок и сроки его уплаты. Кроме того органы власти вправе установить дифференцироыванные ставки в зависисмо от категории налогоплатещиков п..2 ст.380. впрвае не устнавливать отчетные периоды, впрвае предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачиватьавансовые платежи п.6ст.382. впрвае льготы

Иные элементы устанавливаются НК и не могут изменяться региональным законодателем.

Если региональный законоадтель не регламентирует налоговую ставку то федеральной.

НК в п.1 ст.373 Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения

ст. 373, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2013) {КонсультантПлюс}

. Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 настоящего Кодекса.

ст. 374, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2013) {КонсультантПлюс}

НБ определяется как средне годовая стоимость имущсевта признаваемого объектом.при определении НБ имущсевто признаваемое объектом учитывается по его остаточной стоимости При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

ст. 375, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2013) {КонсультантПлюс}

предельная НС ст.380 2,2 %

исчисляется налог самими налогоплательщиками.

НП признает календарный год

Отчетными периодами 1 квартал полуголдие и 9 месяцев. Законоадтельный орган власти впрвае не устанавливать

Срок уплаты 10 раб.дней с 30 марта года следую.

ст. 386, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2013) {КонсультантПлюс}

авансовые платежи предусматрвиает. Ст.386 п.2

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчеты по авансовым плдетежам не позднее 30 календарный дней с даты окончания отчетного периода п.2 ст.386.

Ст.374 п.4 виды имущсевта не признаются обюъектом налооблажения.

Федеральные льготы организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

51. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФЛ

Местный прямой налог на сегодняшний день нармы в нк в виде главе не включены действует закон 1991 г.

Представители МСУ при введении налога на своей территрии обязаны устанвоить ставку в пределе устанволенном в законе 1991 кроме того МСУ в том числе городов фед.значения вправе установить дифференцированные ставки в установленных пределах в зависимости в том числе от суммарной инвертарционной стоимости и типах использования объекта налогообложения и устанвоить местные налоговые льготы. Иные элементы объект НБ,НС, сроки уплаты регулируются законом и не могут изменяться МСУ.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

ст. 1, Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 02.11.2013, с изм. от 02.12.2013) "О налогах на имущество физических лиц" {КонсультантПлюс}

следует отметить что ИП который владеет облагаемым имущестовм уплачивает наравне с иными фл и сам статус принципиального значения не имеет что подтверждается определением КС №310-О

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

1) жилой дом;

2) квартира;

3) комната;

4) дача;

5) гараж;

6) иное строение, помещение и сооружение;

7) доля в праве общей собственности на имущество

ст. 2, Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 02.11.2013, с изм. от 02.12.2013) "О налогах на имущество физических лиц" {КонсультантПлюс}

Т.о. с т.з теореретики объектом налогообложения по данному налогу можно рассматривать как владения данного имущества.

Федеральные налоговые льготы устанволены законом:

Не уплачивается пенсионерами,

НБ как суммарная инвертанционная стоимость имущсевта.

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор	Ставка налога
До 300 000 рублей (включительно)	До 0,1 процента (включительно)
Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно)	Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно)
Свыше 500 000 рублей	Свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно)

Предельные ставки дифференцированы в зависисмости от суммарной инвертационной стоимости имущест

ст. 3, Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 02.11.2013, с изм. от 02.12.2013) "О налогах на имущество физических лиц" {КонсультантПлюс}

в определенеии КС от 22.10. отмечается что как следует из ст.3 из закона предусмотренные ставки имеют минимальные и максимальные пределы они дифференцированы законодателем в зависисмости от инвертационной стоимости и образуют прогрессивную шкалу налогообложения. Конкретные ставки устанавливаются представительным органом МСУ.

Исчисляется НО посредством направления налогового уведомления. Должны обладать информацией о подлежащих объектах недвижимого имущсевта и их владельцах п.4 ст.85 устанавливает органы осуществляющие гос.регистрацию обязаны сообщить в НО о недвижимом имуществе. До 1 мая предоставлять сведения. П.9.2 ст.85 органы осуществляющие тех.надзор представлять сведения об инвертарицационной стоимости и иные сведения необходимые по состоянию на 1.01. текущего года.

Налоговый период календарный год.

Срок уплаты не позднее 1 ноября года за который исчислен налог.

Величина налога зависит от некоторой учетной стоимости имущсевта-инвкертаризационная стоимость. Важно исходя из определения КС 2001 инвертаризационная стоимость не должна превышать их рыночной