Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регламентируется Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 9.12.91 № 20.03-1 и Инструкцией МНС РФ по применению данного закона от 02.11.99г. №54.
Плательщиками, налога на имущество физических лиц являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории РФ в собственности имущество, признаваемое Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения.
Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.
Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость, объекта, определяемая органами технической инвентаризации (БТИ). Под инвентаризационной стоимостью понимается восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.
Налог уплачивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.
Ставки устанавливаются в следующих пределах:
Стоимость имущества (руб.) | Ставка налога (%) |
До 300 000 | До 0.1 |
От 300 000 до 500 000 | 0,1-0,3 |
Более 500 000 | 0,3-2.0 |
Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям, т.е. ставки дифференцируются от назначения помещения (жилое или нет), качества (блочное, кирпичное, деревянное и т.п.).
Льготы по налогу предоставляются следующим группам физических лиц:
- Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации и лицам, награжденным орденом Славы трех степеней;
- инвалидам I и II групп, инвалидам с детства;
- участникам гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывшим партизанам;
- лицам вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшим штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях (входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны), либо лицам, находившимся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается им в выслугу для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
- гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
- гражданам – ликвидаторам последствий Чернобыльской катастрофы;
- непосредственным участникам ядерных испытаний и пострадавшим от ядерных катастроф в разных точках России.
От налога на имущество освобождены целые группы граждан. Налог не платят пенсионеры, уволенные из армии за выслугу лет военнослужащие, родители и супруги погибших на военных действиях военнослужащих, судейские служащие.