Обобщение данных текущего учета в оборотных областях. Оборотная ведомость по синтетическим и аналитическим счетам

С целью проверки, контроля и обобщения учета данных применяют оборотные ведомости.

Оборотная ведомость – свод оборотов и сальдо за отчетный период (месяц).

Различают оборотные ведомости по синтетическим счетам и оборотные ведомости по аналитическим счетам.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам – это таблица, в которой отражается:

− каждый синтетический счет с указанием наименования и номер.

− остаток на начало отчетного периода по активным счетам, по дебету, по пассивным счетам по кредиту.

− оборот по дебету и кредиту за отчетный период.

− остатки на конец месяца по активу по дебету, по пассиву по кредиту.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам составляются только в денежных выражениях, и имеет 3 пары итогов, по которым должно соблюдаться равенство:

1) Итог начальных остатков по Д, должен равняться, итогу начальных остатков по КТ:

Сальдо на начало Дт = Сальдо на начало Кт

2) Итог оборотов по ДТ, должен равняться, итогу оборотов по КТ:

Оборот Дт = Оборот Кт

3) Итог конечных остатков по ДТ равен итогу конечных остатков по КТ:

Сальдо на конец Дт = Сальдо на конец Кт

Схема оборотной ведомости по синтетическим счетам

Оборотная ведомость выполняет контрольную функцию при соблюдении трех пар итогов. Однако на практике имеются такие ошибки в текущих записях, которые на три правила оборотной ведомости не влияют.

К ним относятся:

1) Когда ДТ и КТ разных счетов отражают одну и туже неверную сумму.

2) Когда одна и та же хозяйственная операция проведена дважды.

3) Когда хозяйственная операция не отражена.

Во всех этих случаях необходимо осуществить сверку с данными первичных учетных документов, где вспомогательным регистром является шахматная ведомость.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются на основе данных текущего аналитического учета и имеют форму таблицы, где сведены остатки и обороты по аналитическим счетам, открытые к одному синтетическому счету.

Различают два вида оборотной ведомости по аналитическим счетам:

а) это суммовая оборотная ведомость по аналитическим счетам.

б) количественно-суммовая оборотная ведомость, предназначенная для аналитических счетов, отражающих движение товарно-материальных ценностей.

Схема суммовой оборотной ведомости к аналитическим счетам, по синтетическому счету (60)

Оборотная ведомость выполняет контрольную функцию и имеет удобную организацию учета информаций по счетам, поэтому из нее легко перенести данные остатков по счетам, в текущий исходный баланс на конец отчетного периода.