Оборотные ведомости

План счетов БУ и его назначение

Новый план счетов введен в действие с 1.01.2001 года и представляет собой схему регистрации и группировки хозяйственных средств, обязательств и источников образования хозяйственных средств.

Классификация счетов БУ:

1. По отношению в бухгалтерскому балансу:

1.1. Балансовые счета (А, П, А-П)

1.2. Забалансовые счета

2. По степени детализации получаемых показателей:

2.1. Синтетические

2.2. Субсчета

3.2. Аналитические

3. По экономическому содержанию:

3.1. Счета хозяйственных средств

3.2. Счета хозяйственных процессов

3.3. Расчетные счета (отражают обязательства)

3.4. Счета источников образования средств

4. В зависимости от назначения и структуры:

4.1. Основные счета:

- Инвентарные (имущественные): 01, 04, 10, 41, 43, 51, 52

- Фондовые (капитал): 80, 82, 83, 84

- Счета расчетов: 60, 62, 71, 73, 75, 76, 79

4.2. Регулирующие счета (не имеют конечного сальдо, в балансе их нет):

- Дополнительные (по нормативной с/с): 16, 40

- Контрарные (амортизация): 02, 05

- Контрарно-дополнительные (резервы под обесценение): 14, 59, 63

4.3. Операционные счета:

- Распределительные: 23, 25, 26, 97, 96

- Калькуляционные: 08, 20, 44

- Сопоставляющие: 90, 91

Оборотная ведомость представляет собой таблицу, в которую записывают наименования и номера счетов, суммы начального сальдо по каждому счету (дебетового или кредитового), суммы оборотом по дебету и по кредиту и выводится конечное сальдо (дебетовое или кредитовое).

Оборотная ведомость составляется в конце месяца и регистрирует обороты и остатки по всем работающим счетам.

Существуют оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.

В оборотно-сальдовой ведомости должно соблюдаться три пары равенств:

1. Сальдо начальное по дебету = сальдо начальное по кредиту, т.к. итог средств должен соответствовать итогу источников.

2. Обороты по дебету = Обороты по кредиту (принцип двойной записи).

3. Сальдо конечное по дебету = Сальдо конечно по кредиту.

Код счета	Наименование счетов	Сальдо на начало месяца (тыс. руб.)	Оборот за месяц (тыс. руб.)	Сальдо на конец месяца (тыс. руб.)
Д	К	Д	К	Д	К



60/1


	Итого:

По аналитическим счетам предусмотрены три вида оборотных ведомостей:

1. Форма используется для аналитических счетов по учету имущества, т.е. когда ведется натурально-стоимостной учет. В таких ведомостях предусмотрены графы для отражения количества и цены.

2. Форма используется для учета обязательств, т.е когда нет необходимости вести количественный учет, но при этом необходимы данные аналитического учета в стоимостном измерении.

Пример: Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчётными лицами»

Наименование счетов	Сальдо на начало месяца С1	Оборот за месяц	Сальдо на конец месяца С2
Д	К	Д	К	Д	К
Работник 1	-	-			-	-
Работник 2		-	-			-
Работник 3		-	-			-
Итого		-				-