2015-02-24
558
1.Высокое качество транспортного обслуживания клиентуры (СФТО)
2.Соблюдение установленных критериев эффективности управления эксплуатационной работой
3.Социальная ориентированность управления
4.Обоснованная законодательная база управления
5.Учет положительного зарубежного опыта
6.Совершенствование структур управления на железнодорожном транспорте
7.Эффективное государственное регулирование
Вопрос 15.Система бюджетного управления на железнодорожном транспорте
Цель управления хозяйственной деятельностью компании – планирование и достижение положительного финансового результата.
Сущность бюджетирования: регулярное составление плановых (прогнозных) вариантов основных финансовых (бухгалтерских) документов с последующим контролем и анализом этих планов.
Бюджетирование - технология комплексного хозяйственного планирования и управления.
Термин “бюджет” в данном случае равнозначен понятию “план”.
Три определения понятия “бюджетирование” в отечественной экономической литературе:
Бюджетирование – это:
1. В узком смысле
финансовое планирование в компании, в рамках которого составляется прогноз трех финансовых бюджетов (бюджет движения денежных средств, бюджет доходов и расходов, прогнозный баланс)
2. В расширенном смысле
технология хозяйственного планирования, в рамках которой в компаниях с определенной периодичностью составляется совокупность финансовых и операционных бюджетов, представляющих собой совокупность планов хозяйственной деятельности компании
3. В широком смысле
технология управления финансово-хозяйственной деятельностью компании, в рамках которой выполняются планирование, учет, контроль, анализ и регулирование всех видов деятельности, реализуемых компанией
БЮДЖЕТИРОВАНИЕ - ЭТО ОСНОВА:
• планирования и принятия управленческих решений;
• оценки всех аспектов финансовой состоятельности компании;
• превращение компании в “финансово прозрачную”, понятную в финансовом отношении для тех, кто вложил в данный бизнес свои деньги;
• укрепления финансовой дисциплины и подчинения интересов отдельных структурных подразделений интересам компании в целом и собственникам ее капитала.
Цели бюджетирования: 1.прогнозирование финансовых результатов, 2.установление целевых показателей финансовой эффективности и рентабельности, 3.установление лимитов наиболее важных (критических) расходов,4.обоснование финансовой состоятельности бизнесов, которыми занимается данная компания, или реализуемых ею инвестиционных проектов
Задачи бюджетирования: 1.обеспечение текущего планирования, 2.обеспечения координации, кооперации и коммуникации подразделений предприятия, 3.обоснование затрат предприятия, 4.создание базы для оценки и контроля планов предприятия, 5.исполнение требований законов и контрактов
1. Ядром бюджетного управления является финансовая структура - центры финансовой ответственности (ЦФО)
Виды центров финансовой ответственности:
Центр доходов – центр ответственности, руководитель которого в рамках выделенного бюджета отвечает за максимизацию дохода от продаж. Для центра доходов формируется план продаж, а также смета расходов на обеспечение его деятельности.
Центр затрат – центр ответственности, руководитель которого отвечает за выполнение производственного плана и достижение планового уровня затрат по выпуску продукции, работ, услуг. Для центра затрат формируются производственная программа и смета затрат на ее выполнение. Контроль исполнения сметы затрат осуществляется с учетом реального объема и качества произведенных работ и услуг
Центр прибыли - Центр ответственности, руководитель которого ответственен за достижение конечного финансового результата – прибыли. Для центра прибыли формируются операционные бюджеты, бюджет прибылей и убытков
Центр инвестиций - Центр ответственности, в котором полномочия руководителей расширяются до принятия решений по осуществлению инвестиций. Для Центра инвестиций создается полный набор операционных и финансовых бюджетов, а эффективность его деятельности оценивается как на основе выполнения планов по прибыли, так и на основе оценки отдачи (рентабельности) инвестированного капитала.
2. Бюджетные формы - средство достижения целей бюджетирования:
В зарубежной и отечественной литературе принято выделять финансовые, операционные и вспомогательные бюджеты.
Операционные бюджеты служат для планирования и учета бюджетных показателей в натуральном исчислении, используются для расчета необходимого объема товара, работы или услуги. Они являются основой для составления результирующих (финансовых) бюджетов, в них содержится информация для финансового планирования (бюджет продаж, бюджет производства, бюджет затрат и др.)
Финансовые бюджеты служат для планирования и учета бюджетных показателей в денежном исчислении, используются для расчета дохода, выручки, затрат, и финансового результата. Финансовые бюджеты - планы или прогнозы будущих бухгалтерских отчетов (бюджет движения денежных средств, бюджет доходов и расходов, прогнозный баланс и др.).
Вспомогательные бюджеты. Используются для расчета специальных значений бюджетных показателей или как формы, фиксирующие промежуточные значения бюджетных показателей при расчетах.
