Организации как налогоплательщики

А) налоговые резиденты - российские организации, обладающие правами юридического лица;

Б) нерезиденты – иностранные организации, в т.ч. их представительства на территории РФ

Филиалы, представительства российского юридического лица не являются самостоятельными налогоплательщиками, юридическое лицо уплачивает налоги по месту нахождения своих филиалов и представительств и иных обособленных подразделений (ст.19 НК)

Обособленные подразделения юридического лица (ст.11) – не являются самостоятельными налогоплательщиками, организация обязана письменно сообщить в налоговый орган обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ в течение 1 месяца со дня их создания (ст.23 НК)

А) любое территориально обособленное подразделение (критерий – а) территория муниципального образования, б) если несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании, но находятся на территориях, подведомственных различным налоговым инспекциям, то они ставятся на налоговый учет по выбору налогоплательщика в одной налоговых инспекций)

Б) наличие стационарных рабочих мест;

В) оборудованное работодателем рабочее место;

Г) осуществление деятельности через такое подразделение коммерческой и некоммерческой деятельности

Д) институт обособленного подразделения предусмотрен только для организаций и не распространяется на индивидуального предпринимателя;

Е) не указывается в учредительных документах (в отличие от филиала и представительства юридического лица).

* Взаимозависимые лица (ст.20). Взаимозависимыми лицами признаются лица, отношения между которыми могут оказывать непосредственное влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности, представляемых ими лиц.

Юридические последствия: право налоговых органов осуществлять контроль за ценой сделки на соответствие ее рыночной, доначислять налоговые платежи без обращения в суд.

2 категории лиц, признаваемых взаимозависимыми:

часть 1 ст.20 НК – перечень лиц закрытый, признаются взаимозависимыми налоговым органом;

часть 2 ст.20 НК– перечень открытый, признаются таковыми только на основании решения суда по заявлению налогового органа.

Налоговому органу достаточно доказать возможность влияния взаимозависимости на результаты сделки, но не обязательно доказывать, что действительно повлияли.

Представители налогоплательщиков. Налогоплательщик может участвовать в налоговых правоотношениях через законного или уполномоченного представителя.