2015-03-20
1357
в) Руководители подразделений и иной персонал в соответствии со своими полномочиями и функциями:
- проводят оценку рисков;
- осуществляют внутренний контроль в соответствии с установленным порядком.
г) Внутренний аудитор (или иное должностное лицо, на которое возложены соответствующие функции по внутреннему контролю):
- осуществляет методическое обеспечение организации и осуществления внутреннего контроля;
- координирует деятельность подразделений по организации и осуществлению внутреннего контроля;
- осуществляет оценку эффективности системы внутреннего контроля (мониторинг) не реже одного раза в год;
- подготавливает рекомендации (предложения) по устранению выявленных нарушений и недостатков.
5. Внутренний контроль осуществляется в следующих формах:
а) Предварительный - проводится до начала совершения и для предупреждения незаконности и нецелесообразности проведения фактов хозяйственной жизни. Предварительный контроль осуществляет руководитель, его заместители, главный бухгалтер, сотрудники юридического отдела и другие сотрудники, ответственные за совершение фактов хозяйственной жизни;
б) Текущий - осуществляется в процессе совершения фактов хозяйственной жизни для оперативного устранения недостатков. Ведение текущего контроля осуществляется на постоянной основе всеми работниками предприятия;
В) Последующий - проводится по итогам совершения хозяйственных операций для установления достоверности отчетных данных и осуществляется путем анализа и проверки бухгалтерской документации и отчетности, выявления нарушений и принятия мер по их устранению. При проведении последующего контроля участвуют работники бухгалтерии и иных заинтересованных служб.
Приложение 11
К Приказу о принятии учетной политики
На предприятии от ___________ №___.
Порядок осуществления внутреннего контроля ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности
Внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности - процесс, осуществляемый работниками бухгалтерии и внутренним аудитором, направленный на получение достаточной уверенности в том, что организация обеспечивает достоверность и своевременность бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также соблюдение применимого законодательства при ведении бухгалтерского учета.
2. Риски искажения учетных и отчетных данных оцениваются исходя из следующих допущений:
а) возникновение и существование: факты хозяйственной жизни, отраженные в бухгалтерском учете, имели место в отчетном периоде и относятся к деятельности предприятия;
б) полнота: факты хозяйственной жизни, имевшие место в отчетном периоде и подлежащие отнесению к этому периоду, фактически отражены в бухгалтерском учете;
в) права и обязательства: имущество, имущественные права и обязательства предприятия, отраженные в бухгалтерском учете, фактически существуют;
г) оценка и распределение: активы, обязательства, доходы и расходы отражены в правильном стоимостном измерении на соответствующих счетах бухгалтерского учета и в соответствующих регистрах бухгалтерского учета;
