Решение. При продаже по договору мены необходимо учитывать уровень рыночных цен на передаваемую продукцию

При продаже по договору мены необходимо учитывать уровень рыночных цен на передаваемую продукцию.

За налоговый период исчисляем НДС по формуле:

НО=НБ (без НДС)*НС - НВ,

где

НО – налоговый оклад, сумма, подлежащая уплате в бюджет;

НС – налоговая ставка;

НВ – налоговый вычет.

НО=150000*0,18 - 10800=16200 руб.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет составляет 16200 руб.

Пример 4.

ООО "Альфа» производит два вида очков - солнцезащитные и для коррекции зрения.

В мае ООО "Альфа» приобрело материалы:

- для производства солнцезащитных очков на общую сумму 17700 руб. (в том числе НДС - 2700 руб.);

- для производства очков для коррекции зрения на общую сумму 35400 руб. (в том числе НДС - 5400 руб.).

Кроме того, в мае ООО "Альфа» оплатило аренду производственного цеха (в котором изготавливаются все очки) на сумму 59000 руб. (в том числе НДС - 9000 руб.).

В августе выручка от реализации продукции, отгруженной покупателям составила:

-от продажи солнцезащитных очков - 118000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.);

-от продажи обычных очков - 96000 руб. (НДС не облагается).

Исчислить сумму НДС за третий квартал, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

За третий квартал исчисляем НДС по формуле:

НО=НБ (без НДС)*НС - НВ,

где

НО – налоговый оклад, сумма, подлежащая уплате в бюджет;

НС – налоговая ставка;

НВ – налоговый вычет.

Реализация солнцезащитных очков облагается НДС, а очков для коррекции зрения – нет.

Следует отметить, что методику распределения предъявленного поставщиками НДС, принимаемого к вычету при раздельном учете, организация разрабатывает самостоятельно и закрепляет ее в учетной политике.

Общая сумма выручки (без НДС) составит 196000 (100000 + 96000) руб.

Доля продукции, не облагаемой НДС, в общей сумме выручки равна 48,98 (96000 / 196000 руб. x 100%) %

Сумма НДС, предъявленная арендодателем, которая не принимается к вычету составит 4408 (9000*48,98%/100%) руб. К вычету принимается 4592 (9000 – 4408) руб.

Таким образом,

НО=118000*18/118 – 2700 – 4592 =10708 руб.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет составляет 10708 руб.

Задания для работы в малых группах